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編者按：財政國庫管理制度改革是在實行國庫集中支付制度改革原則基礎(chǔ)上的，是省廳的重要意見和指示精神，是提高資金使用率，進(jìn)一步加強(qiáng)財政監(jiān)督管理的有效措施。本文結(jié)全我縣實際情況，從改革的目標(biāo)模式，改革的范圍，改革的原則要求，改革的主要內(nèi)容，改革的配套措施和實施時間等幾個方面提出的推行國庫管理制度改革的意見.

為進(jìn)一步加強(qiáng)財政監(jiān)督管理，提高資金使用效益，建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、財政資金支出以國庫集中支付為主要形式的現(xiàn)代財政國庫管理制度，根據(jù)財政部《關(guān)于深化地方國庫集中收付制度改革的指導(dǎo)意見》（財庫〔20**〕51號）和**省財政廳《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)市縣財政國庫管理制度改革的意見》（*財庫〔20**〕17號），結(jié)合我縣實際，制定本意見。

一、改革的目標(biāo)模式

著眼于創(chuàng)新運行機(jī)制，推進(jìn)依法理財、科學(xué)理財、規(guī)范理財，在不改變預(yù)算單位的資金分配權(quán)、財務(wù)管理權(quán)和會計核算職責(zé)的前提下，建立國庫單一賬戶體系，使財政資金支出以國庫集中支付為主要形式，通過零余額賬戶清算，減少運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)從預(yù)算分配到資金撥付使用全過程的有效監(jiān)督，確保財政資金安全、規(guī)范、高效運行。

二、改革的范圍

實行國庫集中支付制度改革的單位原則上為所有預(yù)算單位，但為了穩(wěn)妥，醫(yī)院和學(xué)校暫緩納入。

三、改革的原則要求

財政國庫管理制度改革遵循以下原則：

（一）規(guī)范操作，使所有財政性支付都按規(guī)范的程序，在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作。

（二）強(qiáng)化監(jiān)督，增強(qiáng)財政支出活動的透明度，使支出撥付過程始終處于有效的監(jiān)督之下。

（三）方便用款，減少資金申請和撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位用款更加及時便利，提高資金使用效益。

四、改革的主要內(nèi)容

財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容是：建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金均納入國庫單一賬戶體系管理，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

(一)建立國庫單一賬戶體系

1、國庫單一賬戶體系的設(shè)置方法

（1）徹底清理財政局內(nèi)部各股室現(xiàn)有賬戶，并全部移交國庫部門（財政局預(yù)算股）集中管理。

（2）合力歸并財政專戶，規(guī)范建立國庫單一賬戶體系。在政策允許的情況下，按照“規(guī)范、統(tǒng)

一、高效、精簡”的原則，合力歸并設(shè)置財政資金專戶。規(guī)范后，所有財政性資金全部集中在財政國庫部門集中統(tǒng)一管理，在國庫部門建立規(guī)范的國庫單一賬戶體系，即國庫部門在人行開設(shè)國庫單一賬戶（國庫存款賬戶），在各商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶和財政資金專戶。

（3）財政專戶資金收繳方式、動用權(quán)限及收支程序不變。無論上級撥入的，還是部門征收的，在收繳方式、收繳程序上都維持現(xiàn)行模式不變。無論是繳入國庫，還是撥付到用款單位或個人，動用資金的審批程序不變，仍由財政業(yè)務(wù)股室填制審批單，報業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)、局領(lǐng)導(dǎo)及國庫部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，到國庫部門辦理相關(guān)的支付手續(xù)。

2、國庫單一賬戶體系的構(gòu)成

（1）財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，按收入和支出設(shè)置分類賬，收入按預(yù)算收入科目進(jìn)行明細(xì)核算，支出按預(yù)算支出功能科目進(jìn)行明細(xì)核算。

（2）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，暫以財政支付中心在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶代替。

（3）財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，暫時要求在財政支付中心為預(yù)算單位新開設(shè)零余額賬戶。新晨

（4）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金專戶及特設(shè)專戶。

3.國庫單一賬戶體系中各賬戶的功能

（1）國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行的零余額賬戶進(jìn)行清算，實現(xiàn)資金支付。

（2）財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。

（3）預(yù)算單位的零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付和與財政零余額賬戶的清算。

（4）財政預(yù)算外資金專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動，并用于預(yù)算外資金與國庫單一賬戶及財政零余額賬戶之間的清算。

（5）財政特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶、財政零余額賬戶之間的清算。

（二）規(guī)范支出撥付程序

1.支出類型：

財政支出總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類。根據(jù)支付管理需要，具體分為：

（1）對個人的工資和補(bǔ)貼支出，即預(yù)算單位的工資性支出、優(yōu)撫對象生活費、城鄉(xiāng)低保等；

（2）大項購買支出，即預(yù)算單位大項的購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出；

（3）零星購買支出，即預(yù)算單位日常的零星小額購買辦公用品、維修、招待等支出；

（4）轉(zhuǎn)移支出，即撥付給預(yù)算單位或下級財政部門未指明具體用途的支出，包括對非財政開支單位（如企業(yè)）的補(bǔ)貼、對農(nóng)村的轉(zhuǎn)移支付補(bǔ)助等。

2.支付方式：

按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行國庫直接支付、財政直接支付和財政授權(quán)支付三種方式。

（1）國庫直接支付，包括工資支出、轉(zhuǎn)移支出。

（2）財政直接支付，包括對個人的補(bǔ)助性支出、大項購買支出。

（3）財政授權(quán)支付，包括零星購買支出、單位發(fā)放遺屬補(bǔ)助、差旅費等。

3.支付程序

（1）國庫直接支付程序。由財政國庫部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度正常發(fā)放工資、財政業(yè)務(wù)股室根據(jù)專項資金用款計劃和部門申請開具專款撥款通知等，將資金從國庫單一賬戶直接撥付給收款人。

（2）財政直接支付程序。由預(yù)算單位按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算和財政業(yè)務(wù)股室審批的資金使用計劃等，經(jīng)財政預(yù)算、國庫部門審核后，向財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)（財政支付中心）提出支付申請；財政支付中心審核無誤后，根據(jù)預(yù)算單位的要求向預(yù)算單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，并將簽發(fā)給收款人的轉(zhuǎn)賬支票交給預(yù)算單位，由預(yù)算單位轉(zhuǎn)交給收款人。收款人持支票到其開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。資金從經(jīng)辦銀行財政支付中心的賬戶中轉(zhuǎn)出后，財政支付中心與財政國庫部門進(jìn)行清算。財政國庫部門從人行國庫單一賬戶中將資金劃轉(zhuǎn)到財政支付中心付款賬戶中。

（3）財政授權(quán)支付程序。預(yù)算單位按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算和財政業(yè)務(wù)股室審批的資金使用計劃以及月度用款額度等，向財政支付中心提出用款請求，財政支付中心經(jīng)過審核無誤后，向銀行簽發(fā)轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)支票，預(yù)算單位到銀行辦理相關(guān)手續(xù)。銀行從財政支付中心賬戶（財政零余額賬戶）付款后，財政支付中心辦理預(yù)算單位零余額賬戶與財政零余額賬戶之間的清算，并向國庫部門提出清算。財政國庫部門從人行國庫單一賬戶中將資金劃轉(zhuǎn)到財政支付中心付款賬戶中。新晨

五、改革的配套措施

1.進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算編制改革。嚴(yán)格按省廳要求，全面推廣使用縣級版軟件，編制部門預(yù)算，細(xì)化預(yù)算編制，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上。

2.財政內(nèi)部各業(yè)務(wù)股室要對上級下達(dá)的專項資金的使用計劃進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)審查，明確支付方式。

3.規(guī)范財政支付中心運行規(guī)程，健全和完善支付中各項制度，嚴(yán)把財政資金流出關(guān)，確保做到與財政國庫部門每天一對賬，每天一清算。

4.嚴(yán)格控制各預(yù)算單位現(xiàn)有存款賬戶中資金的使用。實行國庫支付制度改革后，目前各預(yù)算單位在財政支出中心開設(shè)的存款賬戶為實有資金賬戶，也是沉淀資金賬戶。如果無存款余額，則取消；如果有存款余額，則仍然保留。但要求單位列明資金構(gòu)成情況，查清形成原因，區(qū)別對待，應(yīng)該支付的支付，不應(yīng)支付的暫時不準(zhǔn)動用。一般情況下，實有資金賬戶中的資金逐步減少，直至余額為零后取消。嚴(yán)禁各單位通過零余額賬戶向?qū)嵱匈Y金賬戶中轉(zhuǎn)移資金。

六、實施時間

按照**省財政廳關(guān)于“到20**年，全省所有預(yù)算單位、所有財政性資金全部實行國庫集中支付制度”的目標(biāo)要求，我縣計劃從20**年11月1日起，正式實行國庫管理制度改革。今年**月底前財政支付中心要完成對各單位存款賬戶的清查核實；財政國庫部門要制定出比較詳細(xì)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，對各預(yù)算單位會計人員進(jìn)行培訓(xùn)。