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2014年度根據(jù)市關(guān)于開展專項(xiàng)檢查的工作安排，結(jié)合日常工作所掌握的情況，我局對(duì)金山金礦進(jìn)行了專案檢查。先后對(duì)德興市花橋金礦,遠(yuǎn)坑金礦，漁溏金礦，三和金業(yè)有限公司等黃金采選冶煉免稅企業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)稽查。同時(shí)對(duì)所轄區(qū)的德興市太白門金礦，市華金礦業(yè)有限公司，德興市七十塢金礦，等十余戶個(gè)體礦業(yè)布置了自查。共查補(bǔ)入庫增值稅89.5萬元，企業(yè)所得稅31.6萬元，企業(yè)自查補(bǔ)稅入庫75.6萬元。在以查促收、以查促管及加強(qiáng)發(fā)票管理等方面，我們堅(jiān)持“三個(gè)結(jié)合”優(yōu)化礦業(yè)納稅環(huán)境，依靠多管齊下提高稅務(wù)稽查質(zhì)量，經(jīng)過艱苦奮戰(zhàn)，收到了一定查處成效，也積累了一些工作經(jīng)驗(yàn)。

一、基本情況

金礦業(yè)是我市的重點(diǎn)發(fā)展行業(yè)，因此也被我們列入重點(diǎn)稽查的對(duì)象。近年來，隨著人們生活水平的提高和黃金保值增值功能的體現(xiàn)，黃金產(chǎn)品的價(jià)格和銷售逐年看好，德興市金礦行業(yè)的產(chǎn)值也不斷增長(zhǎng)。由于1994年稅制改革后，我國對(duì)黃金產(chǎn)品的采選冶煉生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行征前減免的優(yōu)惠政策，多年來我局一直未對(duì)所管轄的金礦企業(yè)開展稅務(wù)稽查。2007年度全市金礦的金精礦產(chǎn)品銷售收入24965.4萬元，入庫地方稅務(wù)局征管的企業(yè)所得稅2525.3萬元、資源稅1987.6萬元；2013年度全市金礦的金精礦產(chǎn)品銷售收入達(dá)32568.6萬元，入庫地方稅務(wù)局征管的企業(yè)所得稅4059.3萬元、資源稅2531.5萬元。但兩年入庫國稅局征管的增值稅、企業(yè)所得稅均為零。一方面金礦業(yè)迅速崛起，發(fā)展勢(shì)頭勢(shì)不可擋；而另一方面卻不依法納稅，搞法外“特區(qū)”。經(jīng)過局班子研究，我們決定重拳出擊，最大限度發(fā)揮稽查部門職能作用，對(duì)金礦業(yè)的納稅秩序進(jìn)行標(biāo)本兼治，確保國家稅源不被流失。

二、主要做法

(一)查訓(xùn)結(jié)合，提高稽查隊(duì)伍素質(zhì)

俗話說：“打鐵先要本身硬”，“不打無準(zhǔn)備之仗”，作為稽查人員，要查別人的問題，首先自身的政治素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)必須過硬。一是在政治要服從組織命令，指到哪里打到那里，召之即來、來之能戰(zhàn)、戰(zhàn)之能勝。而且要在各種誘惑面前把握自己，“常在河邊走，但是不濕鞋”，堅(jiān)持原則不讓步，依法辦案，不逾雷池一步。二是要熟悉本職業(yè)務(wù)，熟悉行業(yè)經(jīng)營(yíng)各類知識(shí)，具備一雙識(shí)破問題的“火眼真睛”。所以，在上陣以前，我們先組織為期天的政治專業(yè)短訓(xùn)，重點(diǎn)培訓(xùn)了金礦業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，特別是分析了行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，做到有的放矢，對(duì)癥下藥。并做了戰(zhàn)前動(dòng)員，要求大家要嚴(yán)明紀(jì)律，經(jīng)受組織考驗(yàn)，塑造鐵軍形象。2014年4月初，德興市國稅局稽查局接到花橋分局移送的《案源移送建議書》，反映金山金礦2013年度有讓售外購材料未按稅法規(guī)定申報(bào)納稅的行為，而金礦行業(yè)正好是稽查局2014年度的專項(xiàng)稽查行業(yè)。于是立即對(duì)專項(xiàng)稽查計(jì)劃進(jìn)行了調(diào)整，決定將該金礦企業(yè)列入專案稽查，并計(jì)劃通過對(duì)該礦的專案稽查來帶動(dòng)全金礦行業(yè)的專項(xiàng)稽查（注：因該礦是我市最大的金礦，具有行業(yè)代表性）。剛參加完國家稅務(wù)總局稽查局組織的稽查業(yè)務(wù)考試的全體稽查人員躍躍欲試，我局組織精干人員，將該企業(yè)的CTAIS資料和日常征管資料進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)該免稅企業(yè)經(jīng)2007年改制后，業(yè)務(wù)發(fā)展較快，2007年度免稅金精礦銷售額14347.5萬元，2013年度免稅金精礦銷售額就達(dá)19718.5萬元，一年增加5千余萬元，二年沒有入庫增值稅，企業(yè)所得稅歸地方稅務(wù)局征管。且經(jīng)外部調(diào)查了解，該礦內(nèi)業(yè)務(wù)復(fù)雜，在2007年企業(yè)改制前后，財(cái)務(wù)管理電算化，因黃金產(chǎn)品歷年來免稅，該礦為小規(guī)模納稅人，國稅稽查部門已多年未到該礦進(jìn)行稽查。根據(jù)相關(guān)資料的分析和外部調(diào)查的發(fā)現(xiàn)，稽查人員初步確定了稽查方案。即在全面查賬的基礎(chǔ)上，同時(shí)運(yùn)用國家稅務(wù)總局的查帳軟件實(shí)施電子稽查和外調(diào)取證相結(jié)合的檢查方法，特別是重點(diǎn)稽查該礦原材料、固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、內(nèi)外往來等賬戶。

2014年4月16日，稽查人員依法進(jìn)住該礦，在出示相關(guān)證件和說明來意后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陪同對(duì)該礦的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地和生產(chǎn)流程進(jìn)行了稽查。發(fā)現(xiàn)該礦的礦區(qū)內(nèi)存在一家獨(dú)立核算的某建材有限公司和某選廠有限責(zé)任公司，同時(shí)還有多家外來的采礦工程隊(duì)。通過詢問陪同的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，稽查人員了解到建材有限公司和選廠有限責(zé)任公司，均是該礦內(nèi)部職工投資入股創(chuàng)辦的關(guān)聯(lián)企業(yè)，而外來的工程隊(duì)是與該礦簽定包工包料合同的采礦工程隊(duì)。稽查人員在運(yùn)用電子查賬軟件檢查財(cái)務(wù)的同時(shí)，有目的地重點(diǎn)檢查了原材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)收（應(yīng)付）款、其他業(yè)務(wù)收入等科目帳，并對(duì)部分與該礦有往來關(guān)系的單位進(jìn)行外調(diào)取證，進(jìn)一步鞏固證據(jù)。查實(shí)該礦2007-2013年度以內(nèi)部領(lǐng)用掛往來的方式讓售外購原材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)等貨物總額3117660.83元，查補(bǔ)增值稅187059.65元。同時(shí)責(zé)令企業(yè)自查補(bǔ)稅67117.95元。

(二)查教結(jié)合，不斷擴(kuò)大稽查成果

兵法云“不戰(zhàn)而屈人之兵，是為上策”。在工作中，我們把宣傳教育與實(shí)際稽查相結(jié)合，采用散發(fā)傳單、現(xiàn)場(chǎng)設(shè)流動(dòng)政策咨詢臺(tái)和一對(duì)一有針對(duì)性的教育等形式，講清稅務(wù)規(guī)定，講清利害關(guān)系，講清對(duì)抗后果，通過宣傳教育，增強(qiáng)企業(yè)主的納稅意識(shí)和法制意識(shí)。我局通過深入的稅法宣傳，并經(jīng)稅企雙方的多次溝通后，對(duì)財(cái)務(wù)制度相對(duì)較差、生產(chǎn)又不太正常、平時(shí)國稅機(jī)關(guān)疏于管理的太白門金礦，市華金礦業(yè)有限公司，德興市七十塢金礦等個(gè)體礦業(yè)等企業(yè)布置了自查，并安排稽查人員現(xiàn)場(chǎng)敦促指導(dǎo)，截止2014年12月底，企業(yè)自查補(bǔ)稅入庫75.6萬元。實(shí)現(xiàn)了國稅機(jī)關(guān)對(duì)金礦企業(yè)查補(bǔ)入庫稅款和自查補(bǔ)稅入庫稅款零的突破，在以查促收方面起到了顯著成績(jī)。

對(duì)金山金礦的專案稽查歷時(shí)二個(gè)多月，經(jīng)過多次的稅法宣傳和稅企溝通，于2014年6月30日共計(jì)查補(bǔ)入庫增值稅、滯納金、罰款401137.37元。在德興市金礦行業(yè)引起極大反響，許多金老板也深刻認(rèn)識(shí)到國稅局是金礦企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，精金礦產(chǎn)品雖然免稅，但在生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料及廢舊物資的讓售行為是要納稅的，并對(duì)在財(cái)務(wù)核算方面的發(fā)票管理也有深刻認(rèn)識(shí)。個(gè)別金礦老板還主動(dòng)到稽查局進(jìn)行溝通，要求稽查局來人對(duì)其近幾年的涉稅情況進(jìn)行稽查。在這種有利的情況下，我局及時(shí)對(duì)平時(shí)疏于管理的金礦企業(yè)進(jìn)行稅法宣傳，各主管國稅分局也對(duì)我市金礦企業(yè)進(jìn)行清查,對(duì)未在國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記證的,責(zé)令限期辦理,并納入稅務(wù)管理,同時(shí)根據(jù)日常工作掌握的資料，決定對(duì)日平均處理原礦量200噸以上、財(cái)務(wù)核算較規(guī)范的德興市花橋金礦,遠(yuǎn)坑金礦，漁溏金礦等礦山企業(yè)和金精礦冶煉企業(yè)，三和金業(yè)有限公司，進(jìn)行了專項(xiàng)稽查。截止2014年12月底，共計(jì)查補(bǔ)入庫增值稅49.4萬元。企業(yè)所得稅31.6萬元。

(三)查管結(jié)合，規(guī)范金礦稅務(wù)管理

行業(yè)稽查是稅收專項(xiàng)稽查的重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)特定行業(yè)的納稅情況實(shí)施的重點(diǎn)稽查。我們將查管結(jié)合，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)納稅行為，同時(shí)提升他們的經(jīng)營(yíng)管理層次。我們?cè)诠ぷ髦凶⒁獍盐諆蓚€(gè)原則，第一，要有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。通過全行業(yè)、大面積的稅收稽查，能夠全面了解和掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，把握行業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)律和特點(diǎn)，及時(shí)解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的矛盾和問題。第二，要有利于公平同行業(yè)企業(yè)間的稅收負(fù)擔(dān)。開展行業(yè)稽查，實(shí)行同一行業(yè)統(tǒng)一稽查，統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一處罰標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一寬嚴(yán)程度。

通過對(duì)金礦行業(yè)的稅務(wù)稽查和企業(yè)自查，我們認(rèn)為黃金采選冶煉免稅企業(yè)的稅務(wù)管理存在較大的稅收隱患,根據(jù)有關(guān)稅收法規(guī)，我局及時(shí)向德興市國稅局提交了一份《德興市國家稅務(wù)局稽查局關(guān)于加強(qiáng)黃金采選冶煉免稅企業(yè)稅收管理的稽查建議書》，很快得到局領(lǐng)導(dǎo)的肯定，并批轉(zhuǎn)所轄國稅分局執(zhí)行。建議：1、根據(jù)國家稅務(wù)總局以流轉(zhuǎn)稅為準(zhǔn)劃分國、地稅征管范圍的文件精神，國稅局是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。黃金產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅，但對(duì)征前減免的黃金收入也要落實(shí)納稅申報(bào)制度，作為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的國稅局應(yīng)切實(shí)履行稅務(wù)監(jiān)管職責(zé)，加強(qiáng)黃金采選冶煉免稅企業(yè)的免稅項(xiàng)目稅務(wù)管理。2、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目的稅收管理，對(duì)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的原材料讓售（包括挖礦民工隊(duì)包工包料以外從企業(yè)領(lǐng)用的材料）、廢舊物資（廢舊礦車、鋼球等）應(yīng)稅行為的應(yīng)納增值稅要及時(shí)征收入庫。3、針對(duì)大部分黃金采選冶煉免稅企業(yè)發(fā)票管理混亂問題，加強(qiáng)發(fā)票管理，規(guī)范企業(yè)的購銷行為，對(duì)原材料的購入和精金礦產(chǎn)品的銷售必須使用正式發(fā)票，對(duì)白條子現(xiàn)象要根據(jù)發(fā)票管理辦法進(jìn)行處罰。

通過本次金礦行業(yè)專項(xiàng)稽查，既查出了納稅人的涉稅違法行為，從而戒導(dǎo)納稅人提高依法納稅意識(shí)，又發(fā)現(xiàn)了稅務(wù)管理部門在日常稅務(wù)管理上存在的漏洞，還形成《稅務(wù)稽查建議書》和征收管理部門進(jìn)行互動(dòng)整改，最大限度的利用稽查成果提高稅收征管水平，有效地發(fā)揮了以查促管的鏈條作用。雖然我們?nèi)〉昧艘欢ǖ某煽?jī)，但是還存在這這樣或者那樣的問題，還需要“百尺竿頭，更進(jìn)一步”。同時(shí)，我們?cè)诠ぷ髦猩羁腆w會(huì)到，做好稅務(wù)稽查工作，需要一支能征善戰(zhàn)的工作隊(duì)伍，同時(shí)要講究工作方法，注重工作策略，不斷提高工作質(zhì)量，真正起到祖國護(hù)稅衛(wèi)士的作用。