企業內部控制談論（6篇）范文
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摘要：
在激烈的市場競爭下，供熱企業不僅需要加強供熱業務水平和經營效率，還需要進一步控制成本，釋放資金，提高經營效益。但現階段，我國供熱企業成本內部控制中存在諸多問題，這些問題都阻礙著成本內部控制目標的實現。本文就供熱企業開展成本內控的意義出發，分析了當前時期下供熱企業成本內部控制存在的問題，并針對這些問題提出了幾點改善對策，最后就全文做出總結。
關鍵詞：
供熱企業；成本內部控制；問題；對策
成本控制是供熱企業內部經營管理的重點內容，控制工作的好壞關系到供熱企業實際經營收益，并影響著企業發展速度。但現階段很多供熱企業并沒有認識到這一問題，導致成本內部控制工作難以起到實效。分析供熱企業成本內部控制工作中存在的問題及原因，并進一步思考做好成本內部控制的對策，為我國供熱企業的發展獻計獻策。
一、供熱企業成本內部控制的意義
我國北方屬于北半球中緯度地區，冬季氣溫較低，對人們生活、工作帶來較大的影響。供熱企業輸入熱能是北方人民冬季取暖的主要方式之一。過去階段，我國供熱企業多是國有企業或是事業單位，隨著改革開放之后，市場經濟體制的不斷深化，紛紛出現了一些私營企業，供熱市場的競爭力也逐漸加大。目標，我國多數供熱企業對成本控制的重要性認識不足，在業務開展過程中，過度的追求供熱質量，以至于不斷加大成本，提高供熱溫度，使供熱溫度遠遠超出群眾需求。并且，隨著國家可持續發展政策的落實，節能減排已成為當前時期下各行業企業生產經營應該遵守的原則。供熱企業對能源的消耗方面，也由傳統的煤改變為天然氣，這樣又加大了供電企業的成本。在這樣的背景下，供熱企業開展成本內部控制已成必然趨勢，供熱企業對各環節成本支出進行的嚴格監管，并科學控制成本費用，不斷優化經營管理模式，從而降低供熱企業生產經營成本，提高企業效益，并促進供熱企業穩定發展。
二、供熱企業成本內部控制存在的問題
（一）供熱企業對成本內部控制的重要性認識不足
現階段，多數供熱企業對成本內部控制的重要性認識不足，具體體現在以下幾個方面：1.由于我國供熱企業在過去階段面對的市場競爭并不是很激烈，導致供電企業領導危機意識淡薄，認為沒有開展成本內控的必要，反而會加大企業管理工作量，加重經營負擔。2.企業員工對成本內部控制認識不足，認為成本內控是供熱企業用于約束自身行為的，一部分員工因此產生叛逆、抵觸心理，不積極參與成本內控工作，導致成本內控難以正常開展。3.由于供熱企業領導的不重視，導致在人才隊伍建設方面的投入力度不高，缺乏對高素質的成本內控人才的引進，缺乏對現有人才專業素質的培養，導致成本內控工作逐漸更不上時展的腳步，控制方式方法相對落后，難以發揮有用性[1]。
（二）成本內部控制體制不健全
現階段，我國多數供熱企業成本內部控制體制建設存在很多不足之處，這些不足之處會導致成本內控作用難以有效發揮。具體可分為以下幾點：1.體系不健全，成本內控工作獨立性較差，在工作過程中受其它領導及相關工作人員的制約，阻礙成本控制內控工作進行。2.沒有明確成本內控中各職能部門及基層崗位的職責，供熱企業領導單單就財務部門在成本內控的職責進行了劃分，這樣就導致其他部門及員工對參與并執行成本內控的積極性不高。3.成本內控范圍并不全面，有些供熱企業只是就主營業務進行成本控制，而忽略了其它經營環節及非主營業務的成本控制工作，這樣就難以最大化發揮成本控制的作用[2]。4.缺乏有效的監督機制，對成本內控執行方面缺乏監管，不能及時發揮成本內控中存在的問題，使這些問題一直存在與成本內部控制中[3]。
（三）成本內部控制目標不明確
供熱企業不同于其它其他行業企業，雖然具備一定的盈利性，但也是社會基礎設施之一，屬于社會公用事業。基于這一特點，供熱企業成本內部控制目標需要在保障供熱業務質量的前提下，不斷降低業務成本，從而提高供熱企業的經營收益。而現階段，多數供熱企業在實際成本內部控制中沒有考慮到這點問題，一些企業領導過度追求利益的最大化，設定的成本控制目標違背供熱企業自身特性，從而導致業務質量越來越差，逐漸滿足不了人民需求。還有一些供熱企業雖然在保障業務質量的前提下進行了成本內部控制工作，但目標偏離企業發展戰略，使企業經營方向失控，而經營方向失控必然會引發各類風險，最終使供熱企業被激烈的市場競爭淘汰[4]。
三、改善供熱企業成本內部控制問題的對策
（一）加強供熱企業對成本內部控制的重要性認識，不斷提高工作人員專業素質
首先，需要加強供熱企業管理層對成本內部控制的重要性認識，分析當前市場經濟體制下供熱企業開展成本內部控制的意義，改善管理層的觀念，積極做好成本內部控制工作，從而樹立良好的榜樣，發揮帶頭作用。其次，加強供熱企業各職能部門領導及員工對成本內部控制的認識，積極進行思想教育工作，消除員工抵觸心理，從而提高成本內部控制的執行力度，保證成本內部控制順利開展。最后，加強對成本內部控制工作人員專業素質的培訓工作，建立系統的培訓計劃，優化培訓內容，引入現代先進的成本內部控制理念和方式方法。同時，加強對成本內控員工職業道德的教育，開展法律知識普及工作，建立以法律為基礎、以制度為重點的工作行為操作規范[5]。
（二）健全成本內部控制體制
成本內部控制體制的完善需要從以下幾個方面出發：
1.提高成本內部控制工作的獨立性，即只對供熱企業決策層負責，并給予一定權利，避免在成本內部控制工作中受其他部門領導制約，確保成本內控順利開展。
2.明確供熱企業各職能部門在成本內部控制中的權責，提高各職能部門的參與、執行力度。并加強各部門之間的溝通、聯系，統一協調各方面工作，優化資源配置，提高資源的使用效率。
3.擴大成本內部控制的覆蓋范圍，不僅需要對供熱企業主營業務展開成本內控，還需要針對企業經營環節制定相對完善的成本內控制度，把成本控制貫徹、落實到各項成本支出活動中。
4.做好過程監督及事后評價、分析工作，根據實際情況，選用合適的監督方法，對成本內控工作進行監督，善于發現其中存在的問題，并及時向上級領導匯報，從而使供熱企業不斷完善成本內控體制。對成本控制執行情況進行考核，評價各部門及各崗位職工目標成本的實現程度，以科學的獎懲措施來發揮激勵作用，從而提高員工執行成本控制的積極性[6]。
（三）確立科學合理的成本內控目標
成本內部控制目標的確立決定該項工作最終帶來的效果，而供熱企業成本內部控制工作的目的是為了降低經營成本，提高企業經營收益，并促進企業發展。所以，成本內部控制目標的設定必須結合供熱企業發展戰略。應該把發展戰略分解成不同階段的小目標，并融入到成本內部控制中，從而使成本內控方向符合總體規劃。供熱企業在提高內部管理水平的同時，還需要從業務方面進行創新、突破，為人民群眾提供優質的供熱服務。一方面，以提高經營利潤為成本內控目標，對各經營環節的成本支出活動進行合理監管。如原材料采購環節，羅列出多種采購方面，并依次對各采購方案進行分析，評價出最優方案并且執行。另一方面，供熱企業還需要通過成本內部控制來提高生產力。通過優化資源配置，來節省經營成本，并釋放供熱企業資金。在條件允許的范圍下，供熱企業應該積極開展關于提高生產力方面的建設，如引入新型設備、學習先進技術、開展科研項目等。以提高生產力的方式來降低生產成本，形成一個良性循環，從而不斷加強供熱企業市場競力[7]。
四、總結
供熱企業想要做好成本內部控制工作，需要加強供熱企業領導及全體員工對成本內控重要性的認識，并建立健全成本內控體制，為成本內控的實施創造良好的環境。同時，供熱企業還需要不斷優化成本內控目標，擺正成本內控方向，從而發揮成本內控的實質作用，并促進企業發展。
參考文獻：
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作者:謝國華 單位:淄博市環保供熱有限公司
第二篇：企業會計財務管理及內部控制研究
摘要：
在企業的日常管理中，會計財務管理是非常重要的組成部分，其一直貫穿于整個企業經營的全過程。可以說企業會計財務管理工作的好壞對于企業的發展起著非常重要的影響作用，一旦企業會計財務管理工作出現問題，不僅會使得企業的經營效益下降，更會影響企業將來的健康發展。因此，做好會計財務管理以及相應的內部控制工作意義重大。基于此，本文主要對企業會計財務管理及內部控制進行了探討，以供相關人士參考。
關鍵詞：
企業；會計財務管理；內部控制
在如今市場競爭如此激烈的環境之下，企業要想在激烈的競爭中脫穎而出獲得更好的發展，需要其保持有自身的核心競爭力，從而將自身的優勢充分發揮出來，以實現企業經濟效益的最大化。而會計財務管理工作正是規范企業財務運作，使得企業的資金得以高效、穩定的運轉，從而實現推動企業快速發展的有效手段。因此，企業需要在會計財務管理方面多下功夫，確保將會計財務管理以及內部控制工作做得更好。
一、企業會計財務管理及內部控制應用的價值
(一)能夠及時辨別會計風險
任何一項經濟活動都會遭遇到風險，因此在企業經營與發展的過程中，會計風險時刻存在，如何有效地規避和降低企業的經營風險成為了人們重點關注的問題。將內部控制充分地應用到企業會計管理的各個過程中，能夠幫助企業的會計管理人員更好地及時發現所存在的風險之所在，這樣能夠給會計管理人員提供足夠的時間來對所存在的風險進行分析和研究，最終采取有效的措施進行規避和解決，從而將企業的會計風險降到最低。
(二)為企業的會計風險管理提供依據
企業在進行會計風險管理的時候，由于會計部門的職責和權利所在，對于企業的很多經營活動無法直接進行監督和管理。而內部控制工作的進行往往是直屬于董事會管理，這樣使得了內部控制工作能夠對企業所有的經濟活動進行調查和分析。對于這些所收集到的經濟信息，內部控制能夠提供給進行會計風險管理的人員，這樣有助于幫助他們在進行風險管理的時候提供更加真實、直觀的依據，使得他們的管理更加科學。
二、企業會計財務管理及內部控制存在的問題
(一)體系制度不健全
現階段，我國大部分企業在實施管理會計工作的時候，都存在著體制不健全的問題。其中主要體現的就是管理會計工作設置是比較不合理的，協調是不夠完善的，大多數的是辦事效率比較低的。在這方面是很難適應經濟的快速發展，與此同時，企業在進行管理會計工作實施的過程中缺乏相關的規定，所以在某種程度上一定要進行完善。
(二)人才的缺乏
由于大多數企業對于管理會計工作的實施未給予足夠的重視，從而導致了大部分企業的管理會計工作實施水平是比較低的，并且大多數的企業在進行管理會計工作的時候，相關的管理人員觀念是比較落后的，在實際的控制和管理過程中，很難做到較好的控制，同時還沒有合作的思想觀念，這樣就導致了實際的工作效率降低，很多需要完成的工作無法落實到位。
(三)管理會計工作目標不明確
由于我國對于管理會計工作的認知程度還不是很深，導致大多數企業的管理人員忽視了管理會計的重要性所在，并且在開展管理會計工作的時候，存在目標不明確的情況，這樣很多人往往憑自己的經驗等進行管理會計工作，過一天算一天。怎樣能夠實現對企業管理會計工作的有效開展，降低企業運營成本的風險和投資的風險，從而有效地提高企業的管理水平和管理的能力，是各大企業所共同面臨的重大課題。因此針對于管理會計工作目標不明確的問題，需要相關人員迅速的采取相對應的措施進行糾正和改善，這樣不僅可以確保管理會計的工作質量，同時還能進行經驗的積累為后期管理會計工作的開展提供參考。
三、企業會計財務管理及其內部控制強化途徑
(一)建立健全管理會計的體系制度
為了確保管理會計工作的開展能夠更好進行，企業首先要建立科學的內部管理制度，吸收能才，提高人員業務素質，在管理會計的工作開展中創文明、爭先鋒。作為企業的相關管理人員，需要充分的利用國家給予的政策進行規范化的管理，同時也要保證對外信息具有一定的真實性，這樣對于建立現代化的管理制度以及管理理念有著很強的促進作用。在對自身信譽進行長時間的積累，建立符合現代化的管理模式和管理制度。企業文化自身具有很強的價值觀能夠將企業的規章制度以及企業文化進行有效的結合，建立以人為本的管理理念，從而調動員工工作的積極性。
(二)加強管理會計工作人員的專業性
對于一些管理會計知識落后的工作人員在工作的過程中由于自身經驗以及專業化水平的落后。要學習專業的職業技能，加強管理會計人員在會計知識方面的更新，做到與時俱進的發展理念。作為一名優秀的管理會計人員，不僅在專業技能上有著豐富的經驗，也要在面臨新問題時，給企業做出相對正確的決策。這樣對于消除自身形象提供準確的信息和市場信用度是有著積極意義。需要企業在經營和發展的過程中加快創新，提高經營管理手段和管理能力，這對于提高企業自身的經濟效益以及精神文明的建設和自身形象的樹立和改變都是有著積極意義。
(三)明確財會內部控制目標
企業在發展的過程中做好管理會計控制是非常重要的，進行管理會計控制是實現企業利益最大化的有效手段。企業加強管理會計控制是有利于在某種程度上提高企業的經濟效益，進一步的減少企業的成本支出。與此同時，我國的企業在進行管理會計控制時，需要借鑒和學習國外的先進經驗，目前對于我國的企業來說最主要的問題就是如何降低成本，減少支出，使企業在經營和發展的過程中獲得更大的經濟效益，進而使得企業在激烈的競爭中能夠永遠立于不敗之地。
四、結束語
綜上所述，在企業的發展過程中，只有做好了企業的會計財務管理和相應的內部控制工作才能促進企業的長久發展。因此，作為企業的相關管理者，需要對財務管理及內部控制工作給予足夠的重視，積極發現并解決會計財務管理及內部控制工作中的問題，從而使得企業能夠在激烈的市場環境中永遠立于不敗之地。
參考文獻：
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[2]王更峰.2014年企業會計準則修訂變化亮點與企業應對的淺思[J].會計師，2014(08)：21-23.
作者:王希庚 單位:山東鑫立方農業投資集團有限責任公司
第三篇：中小企業內部控制體系探究
提要：
隨著經濟的發展，安徽省中小企業在經濟體系中所占比重越來越大，然而在市場體制下，中小企業內部控制意識淡薄、體系不夠完善的問題便暴露出來。本文就這些問題進行分析，并提出解決方法。
關鍵詞：
中小企業；內部控制；問題；對策
一、內部控制概述
內部控制是指企業為了保證財產完整，會計資料完整可靠，提高企業經營效率，保證企業按照既定目標發展所采用的一系列的方法和措施。它是應用于會計領域最廣泛的制度之一。按照控制內容的不同可以分為預防型、檢測型、糾正型和指導型四種控制類型。隨著經濟的發展，企業內部控制給企業帶來了巨大的提升，但這些過程中也顯露出很多問題，需要我們思考和解決。
二、內部控制中出現的主要問題
（一）內部控制制度不完善。安徽省現行企業很大一部分為中小企業，這些企業大多數規模不是很大，只處在最初的發展階段，缺乏先進的管理經驗，并沒有演化出較為健全的制度。因此，大多數企業內部制度存在著缺陷，并不能像預想中一樣通穿于各個部門、各個人員，使得會計工作秩序混亂，會計信息失真的現象嚴重。企業決策者忽視內部制度建設使得在處理事務的過程中，管理者更多的是用主觀情感對事情進行分析，而不是按照規定進行處理，這樣就容易造成在處理事情時目的不夠清晰，方法不夠明確，不能夠完美地解決問題，若以后的工作中還出現這樣的問題，就會給企業造成更大的損失。因此，筆者認為內部制度建設是企業健康發展的有力保障。
（二）內部控制執行力度有待改善。有了健全的制度是不是就代表企業可以對內部控制放松了？并不是這樣的，目前安徽省企業內部控制中還存在這樣一個問題：企業更注重的是規章而不是執行力度。這種問題在我國大多數企業中都有出現，這也從另一方面反映了這種問題的嚴重性。之所以會出現這種問題，大部分還是因為企業內部的凝聚力和向心力不夠，員工的企業整體意識淡薄，無法將企業的形象放在心上，而是將企業下發的制度規范當作任務應付交差；另一方面員工對企業沒有歸屬心，就無法為企業創造最大的價值，這樣就容易造成企業的不必要浪費，因此解決這個問題也是至關重要的。
（三）人員素質不高。企業人員素質不高尤其體現在財務人員的身上。一部分小企業財會人員業務水平不夠，無法正確對業務進行處理，更不用說對內部控制正確運用，這樣的財務人員會對企業的日常經營活動帶來很大的困擾，甚至是損失，還有一些財務人員具有一定技能儲備，但忽視對知識的更新和學習，憑借經驗處理業務，這在很大程度上制約了企業的發展，因此企業對財務人員一定要定期培訓，提高他們對新會計法的認識和熟悉度，這樣才能健康高速度的發展。更有一些是不具備從業資格，靠熟人關系獲得崗位的會計人員，這些人員根本無法對企業業務進行分析與處理，更是造成了內部控制的混亂，甚至會在一定程度上助長企業內部貪污腐敗的氣焰，企業要堅決杜絕這種現象的出現。
（四）監督體制不完善。許多企業內部控制執行力度不強，很大程度上是因為企業沒有相關的監督檢查機制。企業還是要靠內部監督維系企業的穩定發展，在這個過程中一個健全完整的監督體系就顯得尤為重要，但事實上大多數中小企業都無法建立這樣一個體系。這種問題是否出現取決于企業的重視程度，而大部分的中小企業只是用一些規章制度進行約束，這樣就很難保證企業內部的監督力度，使監督因為缺乏實質作用逐漸變得不起作用，于是造成了內部控制的混亂，對企業的發展和運行造成了很大影響。
三、企業內部控制相關問題解決方法
（一）企業應逐步完善內部控制制度
企業要對自身發展及運行有明確的認識，制定的規則不僅要涵括企業管理者，還要落實到各個部門，覆蓋所有員工，通過健全有效的制度提高企業競爭力，這就要求在制定內部控制規則時充分考慮安徽省經濟環境，對自身行業所處位置有清楚的定位，結合自身狀況制定嚴格的內部控制制度（如物流等服務業要嚴格制度保證顧客權益不受侵犯）；另一方面，企業的管理者要對制度的建立和完善嚴格把關，用明確的規章規范企業發展藍圖。
（二）提升內部控制執行力度
1、加強企業精神培養。企業精神是現代意識與企業個性相結合的一種群體意識。在企業的發展與運營過程中，企業精神貫穿了整個企業所有業務流程，眾所周知，日本企業為世界所聞名的正是其高度凝結的企業精神。安徽省中小企業要想發展的更好，需在日常經營活動中注重對企業精神的培養，通過對企業個性的詮釋，提高員工的歸屬感，只有員工對企業有了歸屬感，才能最大化地為企業創造價值，歸屬感上來了，自然執行力就上來了，但這并不是一日之功，而是需要企業在日常經營活動中逐漸為員工們樹立起一個高大的形象，企業可以通過定期宣傳以及管理者身先士卒的舉動達到這些目的。
2、建立激勵機制。企業內部控制制度要想充分發揮作用，光靠企業精神這些“虛的”不行，還要讓員工看到真正的利益，所以企業應該建立合理的激勵機制。這種激勵要考慮多方面因素，如針對想要高薪的員工建立薪酬激勵、對于有渴望得到認同的員工實行發展激勵；面對想要自我超越的員工實行目標激勵。這種鼓舞機制是多方面的，不僅要包括物質層次還要包括精神方面，充分考慮員工相關情況，以多種激勵方式穩定企業人才，為企業內部和諧發展奠定基石。靈活運用各種鼓勵機制，使得員工樂意為企業創造價值，公司才能蒸蒸日上。因此，企業要定期對內部控制執行情況進行核查，對于內部規章執行合格徹底的，應當給予鼓勵，并在企業內部提出表揚，激勵各部門。
3、重視人員素質的培養。企業內部控制的核心是人的控制，制度是人制定的，也需要人來執行。因此，提高人員素質是必需的，完善企業內部控制制度也應從“人”這一要素入手。首先，要加強企業管理者對企業制度的認識。安徽省中小企業規模較小，這就決定了管理者的權利和責任都是相當重大的，如果管理者的素質較低的話，就無法正確分析和處理企業運行中遇到的問題，容易造成企業決策的失誤，給企業帶來巨大的損失；其次，要加強對企業財務人員的選擇與教育。財務人員是企業必不可少的重要人才力量之一，也是相當重要的一股力量。近年來，對財務人員的素質與能力的培養愈發重要，不僅要求財務人員要熟悉和運用各種規章制度，還要加強的是對企業財務人員道德規范的培養；最后，是對全體員工素質的培養，企業的成功離不開所有員工的共同努力，只有整體素質提升了，企業才能進步。
4、加強企業內部控制的監督和審計。企業內部控制制度之所以會出現這樣的問題，不只是企業自身缺陷的原因，還有監督體系不健全的原因。強化企業內部控制的監督和審計可以從兩個方面入手：第一，企業內部應建立起獨立的監督部門，由企業高層直接領導負責，保證獨立性和權威性。并且要對企業各部門的業務處理流程定期審查，保證按規章制度進行。企業在日常中遇到的問題應及時向領導匯報，做出處理；第二，對于企業審查發現的問題要對相關人員追責，一切按照法律法規以及內部規章制度嚴肅處理，不因情節不嚴重就草草了事，要保證企業監督部門的威嚴以及公正。
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作者:王瑞 單位:安徽銅陵學院
第四篇：電力企業內部審計的創新管理
摘要：
近年來，隨著國家監督力度的加大和電力企業管理水平的不斷提升，集體企業在財務管理、工程管理等各方面都日趨規范。但是，一些深層次的問題仍然存在，甚至成為了制約集體企業發展的瓶頸，比如說，制度建設的合理性、內部控制的可遵循性，以及管理模式是否得當，如何打破這些瓶頸的制約，電力企業內部審計的工作將起到很大的作用，而內部審計工作如果僅僅從以往的賬面上開展，遵從老規矩，只能起到查錯的效果，不能防弊，不能看到深層次的問題，也不能為集體企業開創一條發展之路，所以，對于電力行業開展集體企業內部審計工作，必須要進行管理創新，才能更好、更充分發揮內部審計機構的作用，本文就從以下幾個方面談一談電力行業集體企業內部審計進行創新管理的具體方法。
關鍵詞：
電力行業；集體企業；內部審計；創新管理
電力行業集體企業內部審計是指由企業內部審計機構或審計人員依照國家的法律法規、電力企業的管理制度對企業本部及所屬公司的經營管理的合法、合規以及相關內控制度的健全、有效進行審查和評價的獨立的經濟監督、評價活動，要進行創新，可以從以下幾個方面著手：
一，采用領導層引領新思路的方法
對集體企業的專項審計，首先領導層要重視，要由主要領導親自定調子，一是明確審計的目的，比如說應當全面掌握集體企業資產經營狀況、改進其管理模式，而不是僅僅對賬面進行查錯；二是對具體實施審計的小組要提出要求，比如說站在管理者的角度看待審計，審計組的每一個成員都要在管理的層次提出有效的建議、發現表象所帶來的風險，并剖析出風險“背后的故事”，真正堵住出血點；三是以對集體企業的審計為契機，探索出一條內部審計的新路子，開創內部審計工作的新局面有了主要領導定的新調子，審計組才能確定以集體企業制度建設、管理模式為審計重點的新思路，才能在制度層面發揮“切脈問診”作用，提高審計成果的層次。
二，實施過程中，審計小組應開創新的方法，具體是：
（一）他山之石，可以攻玉
面對機構設置相對復雜的集體企業，審計組可以改變傳統的審前培訓方式，采用“走出去”的戰略，將其他有關單位的先進管理經驗和方法“請進來”，比如說，工程審計小組可以向專門的施工企業進行學習，進而得到關于工程管理方面的有關經驗，如：現階段，有部分電力行業的集體企業對工程項目無法進行單項核算，一些項目的收入成本無法明確區分，混為一談，所以，導致無法核算項目的單項成本以及利潤，在這一方面，相信專門的施工企業能夠有好的管理經驗，如果能學習到專門的施工企業的經驗，就能對集體企業真正實現工程項目的單項核算起到很好的效果，在工程財務管理方面也會取得較大成效。
（二）充分利用座談會幫助獲取審計重點
其實，在審計項目中，座談會的作用是不可小覷的，它比一般的審前調查獲取的審計重點和方向更為快速有效，而且真實，座談會的特點主要表現在：
（1）參加人員覆蓋面廣、有代表性。為保證座談會的效果，審計小組可以結合審前調查的人員結構的基本資料，要求單位領導、部室負責人、正式員工、外聘或非全日制員工以及其他員工都參加，參加人員力求做到全面覆蓋集體企業員工的類型，有代表性。
（2）利用調查問卷，加強訪談效果。為了加強座談會的效果，簡單、明了地表現座談雙方應討論的內容和結果，根據集體企業的情況設計調查問卷，在座談時就發放給被訪談者查閱，提綱挈領地展示座談會的內容、強化座談會的效果。
（3）獲得審計重點快速有效，工作效率迅速提高。座談會上，可以首先由審計組就事先準備好的重點訪談集體企業，由集體企業參加座談人員作詳細地解答，之后，再由集體企業有關人員對集體企業運轉模式下存在的突出矛盾作闡述，提出問題，與審計小組展開討論，召開座談會的同時，迅速獲得了本次審計的重點，提高了審計效率。通過座談會還可以充分調動被審計單位的情緒，來獲取不同層次人員的意見和看法，就管理模式、制度建設、發展現狀下存在的矛盾或瓶頸問題進行討論，以最短的時間獲取最大的信息量，獲得審計方向和重點,并且如果集體企業有分(子)公司的話，可以根據分（子）公司的不同經營性質和業務，開展多次座談會，為審計工作的開展指明方向。
（三）以風險為導向，提高工作效率
審計過程中，應積極主動向風險導向審計靠攏:
第一步是對風險的辨識。首先取得其內部控制制度，對其內部控制制度進行測評，并查找經營各個環節存在的風險點,同時對風險進行描述，通過對辨識出的風險，對其進行明確的描述并實施分類，確定其發生的可能性以此來判別風險的高與低；
第二步是對風險的分析。一是要評估其內部控制制度可能產生的風險的高低確定審計的重點，二是要采用一定的方法進行風險的分析研判，比如說：風險坐標圖法、綜合專業判斷法、問卷調查、集體討論、專家咨詢等，從風險策略上對風險進行統一集中管理；第三步是對風險的評估。審計組人員對多項風險進行評估時，可以根據對風險發生可能性的高低以及對目標的影響程度來繪制風險坐標圖，確定對各項風險的管理優先順序和策略。第四步是對風險的應對。對不同檢查環節發現的風險采取不同的應對策略，審計工作中，審計組要深入經營和管理環節，與相關人員進行充分交流，對經營管理中存在的風險提出改進措施和建議。審計項目結束，組織相關部門和被檢查單位有關人員進行交流，查找引起風險點背后的深刻原因，制定整改措施，采取應對措施之后的剩余風險水平要控制在被審計單位可以接受的范圍之內。第五步是風險判別的結果和審計的重點側重于制度建設層面在現場工作中取證、支撐審計觀點并提出有針對性的建議。以上審計方法，能夠降低審計風險，提高審計效率。
第三、創新運用審計成果審計工作要創新不僅在初始階段和實施階段，在審計成果的運用階段也要進行創新管理，對于集體企業的內部審計工作既然要創新，那么旨在為其發展提供良好的建議，審計成果就更應側重于關注集體企業的管理模式、制度建設的合理性，查找管理模式、制度建設上的風險點，從而達到“防弊”的目的，在審計成果的運用方面應當做到以下幾點：一是要開動腦筋做加法、整合產業資源：對于集體企業，要規范資產、財務、工程、物資、用工等核心管理，明晰與主業的業務關聯關系、產權關系。二是要下定決心做減法、精簡管理層級：構建和實施集體企業的有效管控模式，比如說：如果有總公司與分（子）公司的集體企業，人財物應全部歸口總公司本部管理，提高總公司對各分（子）公司的管控能力。三是要積極穩妥做乘法、完善激勵機制：競聘上崗、雙向選擇，重點加強各機構專業領域人員的優化與配置.四是要堅定不移做除法、消除監管漏洞：要嚴格落實“八項規定”，全面整改審計以及以往審計發現的問題，重視審計工作的成果，修訂完善內控制度。針對電力行業集體企業內部審計工作，本文提出了一些粗淺的做法，如果能在內部審計工作中得到積極運用，相信對電力行業集體企業發展逐步突破限制和瓶頸有所裨益，電力企業的內部審計工作也將能夠逐步向管理型審計轉變，更好地發揮“免疫系統的作用”。
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作者:劉綺 單位:國網江西省電力公司贛西供電分公司
第五篇：企業財務內部控制管理體系的構建策略
摘要：
由于市場經濟環境中各行業的競爭都日趨激烈，對企業而言，若想增強企業綜合競爭實力需要將企業管理工作作為經營重點，建立完善的企業管理體制，確保企業運營合理性和科學性。財務管理是企業經營中非常重要的一個組成部分，其管理效果對企業經營的質量具決定性意義，所以做好企業的財務管理工作非常必要。企業應該采取有效措施完善財務內控管理體系，并對企業財務管理體系建設的具體方法進行簡要分析，以促進企業經營質量提高。
關鍵詞：
企業財務；內控管理體系；構建策略
企業的運營水平與財務管理工作的質量息息相關，而提高財務管理工作需要在企業內部開展信息管理和控制工作，若想使這項工作的質量得到完善，企業管理人員需要根據企業管理的實際需要對財務管理體系進行完善，制定合理的財務內控機制，使企業運行及管理的相關制度法規得到有效實施及落實。科學規范的管理體系是執行管理工作的基礎，對管理的水平及效果都有非常明顯的積極作用，因此企業管理者需要積極建立企業財務內控管理體系，為企業綜合實力增強奠定制度基礎。
1建立企業財務內控管理體系的重要作用
1．1能夠有效的降低企業經營發展風險
目前，在企業內部開展財務控制及管理工作并建立健全相應的財務內控管理體系可以有針對性的對企業經營中的各項工作進行管理，同時還能具備對企業管理行為進行監督的職責，從而有效降低企業中的財務管理工作者在工作中出現錯誤的可能性，進而確保企業財務運轉的準確性。通過建立及運用企業內控管理體系，企業管理部門和財務管理工作者可以對財務的預算工作、審批和授權工作及其他財務管理等方面的工作進行監督和監測，這樣才能對企業財務管理人員的管理行為進行控制，減少企業在運行和管理中的存在的風險。
1．2推動企業財務活動的開展
企業在開展財務活動的時候，是在一個比較有序和科學的軌道上運行的，也就是說企業的內控管理是根據部門的多少和職位的需求進行設計的。同時在企業內部，財務工作是相互分離、牽制和配合的，并且建立比較完善的績效考核體系對其企業具有非常重要的作用，這樣就使得企業在開展財務活動的時候，是環環相扣、相互監督的，從而就能保證企業正常有序的開展各項工作。
1．3能夠完善企業內部控制體系，提升企業的競爭力
對于一個企業來說，要想在競爭日益激烈的環境中更快更好的發展，那么首先就需要保證企業有足夠的競爭力，這就需要企業能夠有足夠高的生產效率，同時還需要企業的整體水平保持在一定的高度，這都需要企業以做好財務內控管理體系為前提。因為企業只有具有了一套完善的財務內控體系，才能及時對企業財務方面出現的問題進行處理。
2完善企業財務內控管理體系的對策
2．1健全企業內控體系
員工的素質是保障企業財務運行及管理質量的基礎，所以要求企業中執行財務人員和內控管理人員具備較高的綜合素質，如此才能促進企業財務管理工作的質量。所以企業管理者要制定相關的制度或規定，對執行財務管理任務的員工開展相應的培訓工作，且要保證在固定周期內舉辦一次培訓活動，通過培訓員工可以增強責任意識和職業道德，也能使其發現工作中的問題及解決問題的能力得到提高，從而使管理工作者保持嚴謹的工作態度，進而使企業內控管理水平得到完善。
2．2明確責任
企業需要對員工的具體工作崗位及崗位的具體職能予以明確，同時需要適合企業發展的管理制度，制定出相應的獎勵制度及懲罰措施，以此保證企業員工的工作效率得以提升。另外，企業還需要制定崗位輪換的措施和相關制度，這樣可以使企業運行的流動性得到增強，能夠很好的防止員工在一個崗位上工作長時間后出現作弊或工作態度消極的情況出現，同時還能使員工的綜合素質及綜合能力得到提升、掌握的財務專業知識更加豐富，推動其工作能力及水平提升。所以企業在運行是一定要重視內控制度完善工作，這樣有利于企業內控效果完善，實現企業員工之間的良性監督，使財務人員的操作行為得到嚴格約束，從而提高企業財務管理的質量。
2．3加強預算與核算控制
2．3．1預算方面
首先企業要安排相應的部門進行預算編制，并且還要嚴格的控制預算的執行情況。然后在控制預算的時候，要以經營管理為主要的目標，并且被授權的部門是能夠對預算的執行情況進行修正的，這樣就會促使企業更好的符合實際發展情況。最后有關的部門要及時的反饋預算的執行情況。只有這樣科學合理的開展預算，才能夠確保資產與賬面上的數值是相互符合的，也能夠很好的保護資產的安全。
2．3．2核算方面
要想不斷完善企業財務的內控管理體系，那么對于財務核算方面，企業也一定要進行相應的重視。在對企業的財務進行核算的時候，為了確保整個核算過程不會出現紕漏，那么首先就需要對企業財務收入和支出的審批程序進行明確地規定，并且為了保證整個財務核算工作的工作效率和工作準確性，對于會計處理的審批權利、審批范圍以及審批人也要進行明確的規定。這樣在整個核算過程中，才能保證財務核算能夠順利的進行，一旦有問題出現也能及時地發現并進行解決，從而不斷完善企業財務的內控管理體系。
2．4完善內部審計制度
審計工作是對財務管理工作進行規范、約束及反思的重要工作內容，所以企業管理者若想健全企業財務內控管理體系首先需要對企業內部審計制度進行完善，這樣才能為整個財務內控管理體系構建及完善創造前提。企業需要與相關部門進行配合設立一個與企業其他部門相互獨立的審計部門，這一部門不與其他部門相互聯系，主要職責是對公司的運行行為及管理狀況進行審計，這有利于對企業管理行為和運行狀況進行監督，為企業創造一個更好的運營環境，并對管理中的相關制度進行完善。
2．5建立科學的評價機制
合理規范的評價機制是對企業財務管理和內控工作的保障，同時也是企業運行及管理的基礎。企業管理者需要有針對性的舉辦規范性較強的企業內部控制工作，并在活動結束之后對此次活動展開評價工作，采取適宜的措施激發企業員工的工作熱情、刺激員工工作的主動性。另外，管理人員還要采取相應的輿論監督機制對內控制度進行完善。
3結語
綜上所述，作為企業管理的重要內容，財務管理工作應該得到企業管理者的重視，對企業財務進行內控管理是保障企業財務流動水平及穩定企業經營狀況的重要措施，能夠有效防止在企業運行的過程中出現的財務風險問題，對財務管理效果提升具有非常重要的意義。因此，企業管理人員一定要重視企業財務內控管理體系構建工作，通過分析及合理規劃采取有效果實對財務內控管理體系完善，推動企業經營規范性提升，同時為我國各行業之間開展良性競爭創造良好的前提。
參考文獻:
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［2］王磊．論電力企業財務內部控制體系的構建———基于風險管理視角的分析［J］．企業導報，2014(20).
作者:張振 單位:山東奧德燃氣有限公司
第六篇：企業內部控制失效的原因及策略
摘要：
當前市場競爭越來越激烈，在此背景下，企業的內部控制顯得格外重要，但是目前我國有很多的企業內部控制上卻出現了失效問題，實際執行上非常不理想。本文分析了企業內部控制失效的原因以及防范其失效的有效對策，希望可以提供企業內部控制的效率和水平，提高運營的能力，實現現代化管理。
關鍵詞：
內部控制；失效；原因；防范措施
在日益激烈的競爭下要想提高企業的競爭力，內部控制是必不可少的，提高內部控制的效果，進而形成良性的內部控制循環，促進企業自身發展，是企業發展的必經之路。但是在實際的內部控制中，卻有很多問題使得內控效果不佳，企業要找出具體的導致失效的原因，并且能夠相應的制定出有效的改善策略，讓企業內部控制在有效制度的指導下提高效果。
一、企業內部控制失效原因
企業內部控制關系到企業的生產運營，目的就是為了要確保業務信息是正確的、全面的以及真實的，在保證業務信息有效的基礎上，才能進行科學的決策，能夠相應的進行糾錯，讓措施以及程序能夠正常的運行。但是當前我國企業的內部控制現狀卻存在很多問題，使得其內部控制不盡如人意，我國的很多企業中在內部控制上都存在一定的失效問題，通常造成失效的原因有環境、人員和制度這三方面。
(一)導致內部控制失效的原因有環境因素，在我國企業中，對于內部控制的理論較為落后，雖然內部控制工作已經獲得了一些進步，但是就整體來說，還缺乏完善、健全的內部控制體系。很多企業都是按照國外的相關理論將其應用到自身的內部控制中，應用到制定計劃和實施計劃中，但是我國的企業和國外企業本身就存在不同，在所處的經濟環境、時代背景方面都有很多不同，這就使得直接借鑒應用，會無法完全適應我國的企業發展情況，當前我國的企業制度也在不斷朝著現代化的方向發展，隨之而來的是企業的經營環境也在不斷的進行變化，環境越來越復雜，這使得內部控制在具體的實際操作中受到了很多影響，阻礙了內部控制的發展。
(二)人員因素也會影響內部控制工作的效果，當前的企業內部控制操作人員上存在問題，企業內部的管理層和員工，都沒有強烈的內部控制意識，且在內部控制管理工作中缺乏先進的控制觀念，對這一工作不是十分重視，在具體的控制工作中，不能只是將這一工作看做是簡單的糾錯改錯的事情，在以往企業的內部控制中認為其就是為了提高會計信息的真實性和可靠性，內部控制工作還停留在較淺的層面上，沒有從更高的角度去認識這一工作，使得企業無法從權利制衡的角度去考慮內部控制工作，沒有發揮出這一工作的作用，沒有有效的約束和評價企業內部，使其無法真正優化企業的戰略性發展規劃與實現戰略發展目標。
(三)企業內部控制失效原因還有一種就是制度方面的因素，要想能夠有效的實現內部控制，發揮出其應有的作用，完善內部控制的制度是必不可少的，規范企業內部控制工作，能夠督促和約束企業內部控制工作能夠得到切實的落實，規范化發展[1]。但是就當前我國的企業內部控制情況現狀來說，很多企業在內部控制中都缺乏完善的制度，對于其建設不夠，就表現出：很多企業缺乏完善的制度，使得內部控制工作缺乏有效的指導，工作人員缺乏工作的依據，就使得他們在進行內部控制工作的過程中會沒有標準，出現不規范的行為，如在進行企業財產清查工作時就沒有健全的制度體系，內部審計機構也不夠健全，企業內部的監督機制也沒有充分發揮出其作用，制度的不健全和不完善，就會使得在進行企業內部控制工作中缺乏標準和約束，就很容易會出現因為人為主觀因素影響，而造成的各種違法亂紀行為。
二、企業內部控制失效的防范措施
對企業內部控制失效的原因進行分析，企業應該要按照全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益的原則，在這些原則的指導下，采取相應的改善措施，有效防范失效。
(一)進一步完善企業的法人治理結構
對于企業的發展來說，管理層的重要性不言而喻，在進行內部控制時，他們的行為、決策對內部控制的效果也具有很大的影響，為了要避免因為管理層出現武斷的行為而為內部控制帶來影響，就需要堅持完善內部的法人治理結構。企業應該做好內部管理層人員的管理，對董事會以及其他層面的人員要進行有效的管理，能夠約束他們的行為，監督好他們的工作，在企業運營中出現問題或者經營不善的時候，股東有權對此中情況發表自己的建議或者不忙，這樣可督促企業中的董事長和經營者積極的采取有針對性的措施進行及時的解決和改進[2]。但企業內運營上出現了重大危機時，眾股東就可以行使自己的權利，可以向企業建議更換董事長或總經理，在股東大會對這一建議進行討論和表決，減少內部人員進行內部控制的情況，這樣可以提高企業內部控制的有效性，各個環節之間進行有效的協調與制約。
(二)科學設置現代化的企業組織機構
組織機構是企業實行內部控制不可缺少的一個重要組成部分，因此為了提升內部控制的有效性，就需要設置科學的機構組織，其具體分為決策、執行以及監督機構。每一個機構都非常重要，對企業的生產經營來說非常重要[3]。企業要能夠緊跟時代的特征，建立現代化的制度，科學設置內部的組織機構，能夠優化人員的配置，使人才都有用武之地，組織之間應該加強交流和溝通，避免因缺乏而使得管理費用出現增加和浪費的問題，可以促進企業生產經營管理活動的有效性，提高工作的效率，促進內部控制系統合理化、有效化，每個環節之間都能做好分工合作，做好各自職責的同時，能夠良好的進行協調和合作，提高工作的效率，促進企業的生產經營水平，可以為企業帶來更多的經濟效率。
(三)提高企業內部各級人員的風險意識
在企業的生產經營中，風險意識是必不可少的。要提高內部控制的有效性，就需要從領導決策層面開始入手，讓他們能夠正確、全面的認識內部控制，注重這一工作。在提高對其重視度以后，就可以增強對其的責任，更富有責任心，能夠有效的促進內部控制體系的落實，讓其更加規范化[4]。因此為了實現這些，企業的領導就要成立領導機構與實施機構，更好的實現內部控制，增強對企業內部人員的培訓，讓他們能夠學習內部控制規范的，科學的制定出具體有效的實施方案，能夠注重實施的工作情況，讓員工樹立風險意識并進行強化，能夠重視內部控制的工作，意識到其中存在的風險，加大對風險宣傳的工作力度，讓企業內的所有員工都增強這一意識，能夠處于內外部風險防范體系當中，促進企業內部風險防范機制的建立。
(四)強化對企業工作的內、外監督管理
在內部控制中，應該注重內部審計這一環節，從這入手，按照審計的標準和工作要求，結合企業自身的發展情況，能夠制定出科學、有效的內部審計工作機制，規范內部審計工作，使其能夠實現制度化、程序化、規范化的管理。加強內部審計工作就需要建立質量監控體系，對內部審計工作進行有效的監督，要加大力度，對每項業務存在的風險進行嚴格的審計，能夠將責任落實到個人，這樣可以有效的提升員工的責任感，進而提高審計的質量和效率，使得審計水平得到大幅提高[5]。除了內部監督，企業還要加大外部監督的工作力度，加強政府監督與社會監督工作，能夠讓企業在信息的交流和溝通上得到提升，充分的發揮出外部監督的作用。要加強對社會審計機構審計責任的管理以及監督，要進一步研究內部控制評價應該要遵循的規范，讓注冊會計師在評判時能夠有明確清晰的標準，提高注冊會計師審計時內部控制審計的地位，充分利用第三方機構的社會監督職能。讓注冊會計師的審計意見，成為信息使用者判斷企業會計信息的依據。財政、稅務以及審計等部門要合理分工，做好自己分內的工作，建立有效的崗位責任制，各部門之間要及加強交流，信息共享，形成有效的監督合力；也可以發揮媒體、輿論的作用，將企業的違法行為進行曝光，以此來進行監督。
三、結束語
企業內部控制的重要性不言而喻，關系到企業的生產經營，而內部控制失效也是經常出現的情況，要想在競爭日益激烈的市場中提升自己的競爭力，就需要針對造成內部控制失效的原因進行有效的分析，能夠分析其中環境、制度以及人為因素造成的影響，并找出相應的解決措施，加強內部控制的力度，同時也要注重外部監督，發揮出其作用，強化全體員工的風險意識，完善企業內的法人治理結構，科學設置現代化的企業組織機構，加強內部審計的工作，切實有效的落實這一系統工程，提高企業內部控制的工作水平，促進企業更好的發展。
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作者:劉磊 單位:合肥威爾燃油系統股份有限公司