前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來(lái)啟發(fā)，助您在寫(xiě)作的道路上更上一層樓。

第1篇

一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)涉及的稅種

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)因項(xiàng)目龐大，涉及產(chǎn)業(yè)多，因此相關(guān)稅種也較多，據(jù)統(tǒng)計(jì)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與經(jīng)營(yíng)共涉及11項(xiàng)稅費(fèi)（10個(gè)稅種、1項(xiàng)涉稅費(fèi)用），分別為營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加（外資企業(yè)不征）、房產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅以及城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)中可能存在的問(wèn)題

1、銷售方面的問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)大致分為建設(shè)、使用及交易三個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都涉及到不同的稅種，分別如下：第一，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)涉及稅種為耕地占用稅、營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)。如在開(kāi)發(fā)過(guò)程中占用了耕地面積則需要交納耕地占用稅，營(yíng)業(yè)稅是針對(duì)建設(shè)單位根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況按照3%征收，城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)則作為營(yíng)業(yè)附加義務(wù)產(chǎn)生。第二，房地產(chǎn)使用環(huán)節(jié)涉及稅種為營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅和房產(chǎn)稅。第三，房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)涉及稅種主要為營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、契稅和企業(yè)所得稅。

2、開(kāi)發(fā)成本方面的問(wèn)題

（1）偽造或高估開(kāi)發(fā)成本。一是由于建筑安裝業(yè)等發(fā)票的監(jiān)管不嚴(yán)密，造成建筑安裝成本虛假。二是進(jìn)行成本核算時(shí)，成本明細(xì)不區(qū)分項(xiàng)目，導(dǎo)致隱瞞巨額利潤(rùn)或賬面虧損。三是打白條等不符合規(guī)定的收據(jù)列入了收支成本。

（2）將與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用計(jì)入成本。有些企業(yè)將與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的汽車費(fèi)用、旅游考察費(fèi)用列入公司支出。稅務(wù)人員很難區(qū)分這類支出是否與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，使得納稅人有機(jī)可乘。

（3）未按規(guī)定取得發(fā)票。有些企業(yè)違反營(yíng)業(yè)稅相關(guān)政策，將取得的外地建筑業(yè)發(fā)票入賬，導(dǎo)致當(dāng)?shù)氐慕ㄖI(yè)營(yíng)業(yè)稅流失。有些企業(yè)自行采購(gòu)建筑材料、綠化樹(shù)苗等，未將這部分支出計(jì)入工程造價(jià)，損害了建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅。

3、納稅申報(bào)方面的問(wèn)題

（1）所納稅款申報(bào)不實(shí)或延遲。營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅申報(bào)未按稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。延遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、不實(shí)計(jì)算計(jì)稅依據(jù)等。另外，企業(yè)在建造自用商品房時(shí)，在交付使用后未將其轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”，不申報(bào)房產(chǎn)稅，減少了房產(chǎn)稅的繳納。

（2）所納稅款未及時(shí)清算。土地增值稅、企業(yè)所得稅，應(yīng)清算未及時(shí)清算，造成了潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、房地產(chǎn)涉及的主要稅種稽查要點(diǎn)

1、企業(yè)所得稅稽查要點(diǎn)

（1）檢查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)樓盤(pán)的銷售收入、預(yù)售收入及其他收入確認(rèn)以及成本和費(fèi)用的扣除，是否符合國(guó)家稅法規(guī)定，同時(shí)各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否真實(shí)完整。

（2）在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否按規(guī)定入賬，有無(wú)已實(shí)現(xiàn)收入不確認(rèn)、長(zhǎng)期掛賬或存在賬外收入的情況。有無(wú)故意壓低售價(jià)轉(zhuǎn)移收入的行為。

（3）稅前扣除的項(xiàng)目是否真實(shí)合法。因房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，稅務(wù)部門(mén)在稽查過(guò)程中將重點(diǎn)檢查各項(xiàng)準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、工資及相關(guān)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出、管理費(fèi)等項(xiàng)目，以及支付的土地出讓金是否按規(guī)定合理分?jǐn)偝杀尽?/p>

（4）構(gòu)成成本的各類憑證及發(fā)票是否真實(shí)有效合法，是否存在虛開(kāi)、代開(kāi)以及偽造假發(fā)票進(jìn)行不合理入賬的現(xiàn)象。

2、土地增值稅的稅收稽查要點(diǎn)

（1）是否按照國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定申報(bào)土地增值稅，增值額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

（2）對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的界定是否符合要求。

3、營(yíng)業(yè)稅的稽查要點(diǎn)

（1）企業(yè)對(duì)應(yīng)繳納稅收的營(yíng)業(yè)額確認(rèn)是否正確，是否包括各種價(jià)外費(fèi)用。按合同規(guī)定時(shí)間應(yīng)收入而未收到的銷售款是否申報(bào)納稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的銷售價(jià)格是否合理。

（2）銷售房產(chǎn)預(yù)收款是否及時(shí)申報(bào)納稅。

（3）是否存在以房抵債行為，合作建房過(guò)程中是否按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

（4）企業(yè)是否存在將商品房用于分配或贈(zèng)予行為。如存在此類行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新核定其營(yíng)業(yè)收入額。

（5）是否存在低價(jià)銷售行為，即房地產(chǎn)企業(yè)在銷售商品房的過(guò)程中，以明顯不合理的低價(jià)進(jìn)行銷售而無(wú)正當(dāng)理由，如存在此種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重新核定其營(yíng)業(yè)收入額。

（6）如將房產(chǎn)出租，是否按出租收入金額申報(bào)納稅。

（7）動(dòng)遷、拆遷類補(bǔ)償款是否按規(guī)定申報(bào)納稅。

四、房地產(chǎn)業(yè)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1、補(bǔ)交稅款

根據(jù)稅法規(guī)定：當(dāng)企業(yè)或個(gè)人少繳納稅款時(shí)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出時(shí)，就必須及時(shí)補(bǔ)交稅款。針對(duì)上文所述房地產(chǎn)在各個(gè)環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的問(wèn)題，如營(yíng)業(yè)稅申報(bào)不及時(shí)等，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)所查出，就必須及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)交。

2、交滯納金

根據(jù)稅法規(guī)定：稅收滯納金是納稅人或者扣繳義務(wù)人不及時(shí)履行納稅義務(wù)而產(chǎn)生的連帶義務(wù)。國(guó)家對(duì)滯納稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人征收滯納金，目的是為了保證納稅人、扣繳義務(wù)人及時(shí)履行繳納或者解繳稅款的義務(wù)。如房地產(chǎn)各項(xiàng)稅種申報(bào)不及時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，不僅要補(bǔ)交應(yīng)繳稅費(fèi)，還需要依法繳納一定金額的滯納金。

3、罰款

稅務(wù)罰款，是指納稅人偷稅、騙稅、未按時(shí)納稅等行為被國(guó)家征稅機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，對(duì)納稅人處以1倍以上5倍以下的罰金。如房地產(chǎn)企業(yè)存在如上現(xiàn)象，一方面要對(duì)應(yīng)繳稅費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)交，另一方面還要根據(jù)情況繳納罰款。

4、刑事處罰

第2篇

【關(guān)鍵詞】　房地產(chǎn)企業(yè)；　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；　實(shí)證分析

國(guó)家稅務(wù)總局于2009年5月了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，國(guó)家稅務(wù)總局首次在正式文件中提到“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”這個(gè)概念。該指引目的是提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，引導(dǎo)大企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著住房消費(fèi)市場(chǎng)的快速增長(zhǎng)，公眾對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)注度越來(lái)越高，政府對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的監(jiān)管（尤其是稅收監(jiān)管）日益規(guī)范和嚴(yán)格。根據(jù)《2012年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)》（稽便函[2012]1號(hào)），房地產(chǎn)業(yè)仍然是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)行業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)成為唯一一個(gè)自2002年起連續(xù)多年被列為稅務(wù)專項(xiàng)稽查的行業(yè)。由于政府稅收監(jiān)管力度的增強(qiáng)，且房地產(chǎn)企業(yè)涉稅事項(xiàng)較多，其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增大。基于上述背景，本文依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論與財(cái)務(wù)分析理論，分稅種分析了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，并采用多元回歸分析方法揭示了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的相關(guān)性。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)界定

澳大利亞的Michael　Carmody（2003）認(rèn)為，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般來(lái)源于企業(yè)內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部因素的控制，實(shí)現(xiàn)合法納稅、避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅檢查并力圖承擔(dān)最低稅負(fù)。Donald-T.Nicolaisen（2003）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)通過(guò)合理安排企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，充分利用稅收優(yōu)惠政策，承擔(dān)最低的稅負(fù)水平，獲得最大的稅收利益，同時(shí)并不引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。COSO在《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——綜合框架》中，提供了一整套完整系統(tǒng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式和框架，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)控，這五個(gè)部分實(shí)際上構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部控制制度，為企業(yè)有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供制度支持。

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也給出了各自的解釋。劉蓉（2005）認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，并且這些不確定性主要與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性、企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及稅收法規(guī)的遵循等相關(guān)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)這種不確定性的管理。蔡昌（2011）認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效遵守稅法規(guī)定而可能導(dǎo)致的未來(lái)利益的損失。劉建民、譚光榮（2009）認(rèn)為稅收籌劃（稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理）是納稅人在遵守國(guó)家法律、政策的前提下，通過(guò)對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)開(kāi)展以納稅事項(xiàng)為主的籌劃，以獲取稅收利益。

根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本界定，筆者認(rèn)為，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指房地產(chǎn)企業(yè)在涉稅活動(dòng)中面臨的一種不確定性而使其涉稅行為未能準(zhǔn)確有效遵守稅收法規(guī)，最終導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，包括：房地產(chǎn)企業(yè)未完全遵守稅收法律法規(guī)，而被發(fā)現(xiàn)其存在偷逃稅的可能性，從而引發(fā)補(bǔ)稅、罰款的處罰，或者納稅時(shí)依據(jù)的稅法不準(zhǔn)確、沒(méi)有充分運(yùn)用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策而承擔(dān)較多的納稅責(zé)任，或者沒(méi)有進(jìn)行有效合理的納稅籌劃而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)多繳稅，即存在稅收違法風(fēng)險(xiǎn)和稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)兩種形式。

二、房地產(chǎn)企業(yè)主要稅種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析

（一）主要稅種選擇

房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種主要包括：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅等。其中，營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅是房地產(chǎn)企業(yè)最重要的三個(gè)稅種。表1反映了房地產(chǎn)企業(yè)各稅種的稅負(fù)構(gòu)成以及稅收負(fù)擔(dān)率。雖然個(gè)人所得稅額也比較大，但對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，并不是稅負(fù)的承擔(dān)者，而只是代扣代繳人。因此本文選取營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅進(jìn)行分析。

（二）評(píng)估指標(biāo)的建立

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《納稅評(píng)估管理辦法》通知相關(guān)規(guī)定、稅法相關(guān)規(guī)定及數(shù)據(jù)可獲得性，選取營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)率（TRB）、土地增值稅稅負(fù)率（TRL）和企業(yè)所得稅稅負(fù)率（TRI）作為房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅三個(gè)稅種的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，其指標(biāo)如下：

指標(biāo)一：TRB=BT/IN×100%

指標(biāo)二：TRL=LVAT/TP×100%

指標(biāo)三：TRI=[ITE-（DITL-DITA）]/TP×100%

其中，BT是本期營(yíng)業(yè)稅，用財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露的營(yíng)業(yè)稅金及附加下的營(yíng)業(yè)稅表示；IN是本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的銷售收入，用利潤(rùn)表中的本期營(yíng)業(yè)收入表示；LVAT是本期土地增值稅，用財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露的營(yíng)業(yè)稅金及附加下的土地增值稅表示；TP是本期利潤(rùn)總額，用利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額表示；ITE是本期所得稅費(fèi)用，用利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用表示；（DITL-DITA）是本期遞延所得稅費(fèi)用，DITL是本期遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)額，DITA是本期遞延所得稅資產(chǎn)變動(dòng)額，分別用資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅負(fù)債期末余額與其期初余額的差和遞延所得稅資產(chǎn)期末余額與其期初余額的差表示。

（三）樣本的選取

本文以湘財(cái)金禾投資軟件劃分的行業(yè)板塊標(biāo)準(zhǔn)，從127家房地產(chǎn)企業(yè)上市公司中剔除具有如下特征之一的上市公司：1.數(shù)據(jù)有缺失的公司；2.利潤(rùn)總額小于零（即虧損）的公司；3.資產(chǎn)負(fù)債率大于1的極端值，選取了70家房地產(chǎn)企業(yè)上市公司作為實(shí)證分析的樣本。從上海、深圳證券交易所公布報(bào)告中，搜集樣本公司2010年和2011年兩個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)告。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)，從財(cái)務(wù)附注中選取整理相關(guān)數(shù)據(jù)，分別計(jì)算三個(gè)稅種的稅負(fù)率，進(jìn)而計(jì)算各樣本公司三個(gè)稅種的稅負(fù)差異率以評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，稅負(fù)差異率=（企業(yè)評(píng)估的稅負(fù)率-行業(yè)上一年稅負(fù)率）/行業(yè)上一年稅負(fù)率×100%。一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)各行業(yè)上一年的各種稅收、相關(guān)的收入和利潤(rùn)測(cè)算各行業(yè)的稅負(fù)率，測(cè)算結(jié)果僅供內(nèi)部使用，很少予以對(duì)外公布。因此，本文采用類似稅務(wù)機(jī)關(guān)測(cè)算行業(yè)稅負(fù)率的方法，測(cè)算出房地產(chǎn)業(yè)三個(gè)稅種稅負(fù)率（見(jiàn)表2）。采用稅負(fù)對(duì)比法，測(cè)算各樣本企業(yè)的稅負(fù)差異率（見(jiàn)表3）。

（四）主要稅種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果分析

企業(yè)稅負(fù)差異率大于零，意味著評(píng)估的該企業(yè)對(duì)應(yīng)稅種稅負(fù)率高于行業(yè)對(duì)應(yīng)稅種稅負(fù)率，企業(yè)可能未能準(zhǔn)確理解、掌握、運(yùn)用稅收法規(guī)，或者可能沒(méi)有利用好應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策，或者沒(méi)進(jìn)行合理的納稅籌劃而面臨承擔(dān)較大稅款負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)稅負(fù)差異率小于零，意味著評(píng)估的該企業(yè)對(duì)應(yīng)稅種稅負(fù)率低于行業(yè)對(duì)應(yīng)稅種稅負(fù)率，企業(yè)可能面臨因違反稅法的規(guī)定，或利用了不應(yīng)利用的稅收優(yōu)惠政策，或者采取了不合理的納稅籌劃而被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款甚至繳納滯納金的稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)某一稅種稅負(fù)差異率絕對(duì)值越大，其面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，并且根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，公司稅負(fù)差異率的絕對(duì)值大于等于30%時(shí)，對(duì)應(yīng)稅種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較大。表3中營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果可分別用

圖1、圖2和圖3表示。

根據(jù)表3中房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，我們可通過(guò)統(tǒng)計(jì)各個(gè)稅負(fù)差異率區(qū)間上房地產(chǎn)企業(yè)數(shù)占整個(gè)樣本的比重，分析得出整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況。統(tǒng)計(jì)結(jié)果分別見(jiàn)表4、表5和表6。

首先，從圖1和表4可知，小部分房地產(chǎn)企業(yè)（2010年為31.43%，2011年為37.14%）營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)差異率絕對(duì)值大于30%，說(shuō)明僅有小部分房地產(chǎn)企業(yè)可能存在營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；絕大部分房地產(chǎn)企業(yè)（2010年為87.14%，2011年為91.43%）營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)差異率小于零，其中小部分房地產(chǎn)企業(yè)（2010年為28.57%，2011年為32.86%）營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)差異率小于-30%，說(shuō)明我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型為稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，并且僅有小部分房地產(chǎn)企業(yè)存在營(yíng)業(yè)稅違法風(fēng)險(xiǎn)。此外，房地產(chǎn)企業(yè)涉及營(yíng)業(yè)稅的事項(xiàng)相對(duì)單一，主要涉及銷售不動(dòng)產(chǎn)而繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)應(yīng)的房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率一般為5%，意味著房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算和申報(bào)相對(duì)簡(jiǎn)單，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。由于房地產(chǎn)企業(yè)收到銷售款后，即應(yīng)按收到的房款繳納營(yíng)業(yè)稅，而現(xiàn)實(shí)中小部分房地產(chǎn)企業(yè)收到房款時(shí)可能因未及時(shí)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，存在違法納稅的可能性。因此，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，僅有小部分房地產(chǎn)企業(yè)存在營(yíng)業(yè)稅違法風(fēng)險(xiǎn)。

其次，從圖2和表5可知，絕大部分房地產(chǎn)企業(yè)（2010年為81.43%，2011年為77.14%）土地增值稅稅負(fù)差異率絕對(duì)值大于30%，說(shuō)明我國(guó)絕大部分房地產(chǎn)企業(yè)可能存在土地增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；絕大部分房地產(chǎn)企業(yè)（2010年為61.43%，2011年為60%）土地增值稅稅負(fù)差異率大于零，其中大部分房地產(chǎn)企業(yè)（2010年為54.29%，2011年為47.14%）土地增值稅稅負(fù)差異率大于30%，說(shuō)明我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型為稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。此外，土地增值稅是我國(guó)唯一一個(gè)采用超率累進(jìn)稅率的稅種，計(jì)算相對(duì)復(fù)雜，并且有關(guān)土地增值稅稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定比較多而嚴(yán)，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)可能沒(méi)有采取有效的納稅籌劃策略增加稅前扣除項(xiàng)目，以致多繳納了土地增值稅。因此，我國(guó)絕大部分房地產(chǎn)企業(yè)可能存在土地增值稅稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，從圖3和表6可知，大部分房地產(chǎn)企業(yè)（2010年為48.57%，2011年為52.86%）企業(yè)所得稅稅負(fù)差異率絕對(duì)值大于30%，說(shuō)明我國(guó)大部分房地產(chǎn)企業(yè)可能存在企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；絕大部分房地產(chǎn)企業(yè)（2010年為68.57%，2011年為70%）企業(yè)所得稅稅負(fù)差異率大于零，其中部分房地產(chǎn)企業(yè)（2010年為35.71%，2011年為37.14%）的企業(yè)所得稅稅負(fù)差異率大于30%，說(shuō)明我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型為稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國(guó)大部分房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃意識(shí)比較淡薄，企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)很可能出現(xiàn)少計(jì)稅前扣除項(xiàng)目或多計(jì)收入，因而多繳企業(yè)所得稅。因此我國(guó)大部分房地產(chǎn)企業(yè)可能存在企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上分析知，小部分房地產(chǎn)企業(yè)可能存在營(yíng)業(yè)稅稅收違法風(fēng)險(xiǎn)；絕大部分房地產(chǎn)企業(yè)可能面臨較大的土地增值稅稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)；大部分房地產(chǎn)企業(yè)可能面臨較大的企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

三、影響房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的實(shí)證分析

我們一般通過(guò)分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和投資報(bào)酬率來(lái)判斷企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力以及盈利能力。筆者考慮到企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力可能會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一定的影響，能在一定程度上反映企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此本文選取代表三大能力的三大主要指標(biāo)——資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)收益率作為解釋變量對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)證回歸分析。

（一）模型設(shè)定與數(shù)據(jù)來(lái)源

本文借鑒譚光榮等《汽車制造業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證分析》一文中用實(shí)際稅負(fù)率來(lái)衡量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的水平，以財(cái)務(wù)分析指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)收益率和企業(yè)規(guī)模作為解釋變量。具體回歸模型如下：

其中，i表示第i家公司，t表示從2006到2011的不同年度，β表示以面板數(shù)據(jù)回歸的系數(shù)估計(jì)值，ξit為誤差項(xiàng)。其中，Rtax為房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率，為本模型的被解釋變量，用70家房地產(chǎn)企業(yè)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表所得稅費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加之和與營(yíng)業(yè)收入之比表示；β0為常數(shù)，為縱截距；RAL為資產(chǎn)負(fù)債率，用資產(chǎn)負(fù)債表期末負(fù)債總額與期末資產(chǎn)總額的比值表示；RAT為總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，用利潤(rùn)表中當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入與資產(chǎn)負(fù)債表中期末資產(chǎn)總額的比值表示；ROA為總資產(chǎn)收益率，用利潤(rùn)表中當(dāng)期凈利潤(rùn)與資產(chǎn)負(fù)債表中期末資產(chǎn)總額的比值表示；SIZE系企業(yè)規(guī)模，用資產(chǎn)負(fù)債表中的期末資產(chǎn)總額表示，ξit為隨機(jī)誤差項(xiàng)，表示模型設(shè)定、數(shù)值觀測(cè)等隨機(jī)因素對(duì)被解釋變量的影響。以本文選取的70家上市公司2006—2011年6年的數(shù)據(jù)為有效樣本，運(yùn)用Stata11.0進(jìn)行回歸分析。

（二）實(shí)證結(jié)果

本文分別采用模型1和模型2（其中模型2中刪去變量RAL），利用Stata11.0綜合各年度樣本進(jìn)行面板數(shù)據(jù)回歸分析。本文試圖通過(guò)變量之間差異的比較分析，測(cè)出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與四個(gè)解釋變量之間的相關(guān)性。回歸結(jié)果如表7所示。

1.模型1的回歸結(jié)果

（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)負(fù)債率（RAL）存在正相關(guān)。回歸顯示，解釋變量資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)數(shù)的系數(shù)0.1855，但不夠顯著（t值僅為1.54，對(duì)應(yīng)p值為0.124）。這說(shuō)明房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)負(fù)債率相關(guān)性不大，即企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力高低對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響不大。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)的財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)杠桿水平，并且負(fù)債具有抵稅效果，但是這種抵稅效果并非一直發(fā)揮作用，當(dāng)負(fù)債資本成本大于投資收益率時(shí)會(huì)減少企業(yè)價(jià)值，尤其對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，負(fù)債費(fèi)用一般需要資本化，對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)率影響不大，進(jìn)而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響不大。

（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（RAT）存在非常顯著的負(fù)相關(guān)。此解釋變量對(duì)數(shù)的系數(shù)為-0.3382，并且非常顯著（t值為-6.55，對(duì)應(yīng)p值為0.000）。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)快慢影響企業(yè)收益，一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)變快時(shí)企業(yè)收入多而固定成本費(fèi)用并未增加，稅負(fù)率會(huì)相應(yīng)降低，對(duì)應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小。正是由于房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)慢，所以其面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較大。

（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與總資產(chǎn)收益率（ROA）存在顯著的正相關(guān)，即總資產(chǎn)收益率越大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。解釋變量總資產(chǎn)收益率對(duì)數(shù)的系數(shù)0.2620，且非常顯著（t值為6.90，對(duì)應(yīng)p值為0.000）。正滿足高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的原則。要取得較高的盈利需承擔(dān)較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。總資產(chǎn)收益率反映企業(yè)盈利能力，當(dāng)企業(yè)獲利能力增加時(shí)，相對(duì)固定的抵稅金額都無(wú)法與當(dāng)期所得等比例增加，會(huì)有較高的稅負(fù)率，稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)較大。此外，ROA高的企業(yè)，征稅當(dāng)局的監(jiān)督強(qiáng)度越大。

（4）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)規(guī)模（SIZE）存在顯著的正相關(guān)，即企業(yè)規(guī)模越大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。解釋變量企業(yè)規(guī)模對(duì)數(shù)的系數(shù)為0.1441，并且較顯著（t值為2.77，對(duì)應(yīng)p值為0.006）。企業(yè)規(guī)模變大時(shí)，財(cái)務(wù)事項(xiàng)增加，核算難度增加，申報(bào)的稅務(wù)資料不夠準(zhǔn)確，對(duì)應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加。

2.刪掉變量資產(chǎn)負(fù)債率（RAL）后的模型2的回歸結(jié)果

（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（RAT）仍存在非常顯著的負(fù)相關(guān)。此解釋變量對(duì)數(shù)的系數(shù)為-0.3375，并且非常顯著（t值為-6.52，對(duì)應(yīng)p值為0.000）。與模型1的回歸結(jié)果非常接近，進(jìn)一步驗(yàn)證總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是負(fù)相關(guān)。

（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與總資產(chǎn)收益率（ROA）存在顯著的正相關(guān)。解釋變量總資產(chǎn)收益率的系數(shù)0.2535，且非常顯著（t值為6.73，對(duì)應(yīng)p值為0.000）。與模型1的回歸結(jié)果非常接近，進(jìn)一步說(shuō)明總資產(chǎn)收益率與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是正相關(guān)。

（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)規(guī)模（SIZE）存在顯著的正相關(guān)。解釋變量企業(yè)規(guī)模的系數(shù)為0.1765，并且非常顯著（t值為3.70，對(duì)應(yīng)p值為0.000）。同樣與模型1的回歸結(jié)果較接近，進(jìn)一步說(shuō)明企業(yè)規(guī)模與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是正相關(guān)。

（三）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

把模型1中的資產(chǎn)負(fù)債率變量去掉后得到模型2，實(shí)際上是通過(guò)換取解釋變量檢驗(yàn)其他解釋變量與被解釋變量之間相關(guān)性的穩(wěn)定關(guān)系。通過(guò)模型1和模型2的比較發(fā)現(xiàn)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)收益率和資產(chǎn)總額與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在穩(wěn)定的相關(guān)性，只是顯著性有微小變動(dòng)。具體結(jié)果見(jiàn)表7。

（四）實(shí)證結(jié)論

通過(guò)多元回歸分析知，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)負(fù)債率相關(guān)性不大，因?yàn)樨?fù)債的抵稅效果并非總是有效，當(dāng)收益率低于債務(wù)資本成本時(shí)，負(fù)債不再具有抵稅作用；而與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)收益率和企業(yè)規(guī)模有關(guān)，且分別是顯著負(fù)相關(guān)、顯著正相關(guān)和顯著正相關(guān)。房地產(chǎn)企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變小、總資產(chǎn)收益率變大，而稅負(fù)率變小，或者總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變大、總資產(chǎn)收益率變小，而稅負(fù)率變大，都說(shuō)明房地產(chǎn)企業(yè)可能存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，前者可能存在稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，后者可能面臨稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。RAT、ROA與Rtax變動(dòng)步伐越不一致，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。

四、結(jié)論

通過(guò)分析房地產(chǎn)企業(yè)2010年和2011年主要稅種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可知，房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，只有小部分房地產(chǎn)企業(yè)可能存在營(yíng)業(yè)稅稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，而絕大部分房地產(chǎn)企業(yè)可能面臨土地增值稅稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，大部分房地產(chǎn)企業(yè)可能面臨企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)企業(yè)可重點(diǎn)預(yù)防土地增值稅和企業(yè)所得稅兩個(gè)稅種的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)預(yù)防企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如注重會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、合理性，保證納稅申報(bào)時(shí)可扣除項(xiàng)目金額真實(shí)合理存在，同時(shí)準(zhǔn)備充足的資料證明企業(yè)建設(shè)的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅符合要求，及時(shí)進(jìn)行土地增值稅清算；注意企業(yè)所得稅納稅所得額的調(diào)整。回歸分析表明，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)負(fù)債率相關(guān)性不大，而與總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)收益率和企業(yè)規(guī)模相關(guān)，且分別是顯著負(fù)相關(guān)、顯著正相關(guān)和顯著正相關(guān)。因此，房地產(chǎn)企業(yè)可通過(guò)比較分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)收益率和稅負(fù)率的變動(dòng)方向、變動(dòng)步伐來(lái)識(shí)別、評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)總資產(chǎn)收益率較大時(shí)，說(shuō)明企業(yè)可能存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這恰好符合風(fēng)險(xiǎn)—收益對(duì)等原則，高收益，高風(fēng)險(xiǎn)。我們可通過(guò)提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如增加銷售收入或減少資產(chǎn)投資。

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第3篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；所得稅；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)用

一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題形成原因

（一）所得稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中，需要始終保持高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)開(kāi)展工作，但是很多房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，雖然配設(shè)有專門(mén)的稅務(wù)部門(mén)，但是卻主要側(cè)重于納稅申報(bào)工作，并沒(méi)有主動(dòng)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作。

（二）所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制欠缺

要想有效開(kāi)展所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控，就需要全面了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式與程序，通過(guò)事前規(guī)劃、事中監(jiān)管以及事后檢查的方式來(lái)落實(shí)，但是很多房地產(chǎn)企業(yè)在所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏全面的管理機(jī)制，僅僅只認(rèn)識(shí)到納稅申報(bào)的部分。

（三）所得稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不強(qiáng)

根據(jù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)所爆發(fā)出來(lái)的所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大多集中在稅務(wù)申報(bào)之后，這主要是因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)對(duì)所得稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力并不強(qiáng)，沒(méi)有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，自然也就無(wú)法有效開(kāi)展后續(xù)的所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。

（四）所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)缺失

當(dāng)建立起全面覆蓋的所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系后，房地產(chǎn)企業(yè)將會(huì)在第一時(shí)間內(nèi)了解企業(yè)存在的所得稅風(fēng)險(xiǎn)存在點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)所得稅風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的相關(guān)規(guī)律，從而提前開(kāi)展相關(guān)的應(yīng)對(duì)防范措施，避免所得稅風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)損失。但是很多房地產(chǎn)企業(yè)都沒(méi)有建立系統(tǒng)的所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，相關(guān)工作人員的專業(yè)能力也無(wú)法及時(shí)計(jì)算預(yù)警值，對(duì)所得稅隱患識(shí)別能力不高。

（五）稅務(wù)信息溝通缺乏

很多房地產(chǎn)企業(yè)中部門(mén)之間的溝通并不多，各部門(mén)對(duì)數(shù)據(jù)的了解僅僅停留在自己工作相關(guān)的內(nèi)容，即使是正常的數(shù)據(jù)也沒(méi)有實(shí)現(xiàn)部門(mén)間的暢通共享。而企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，除了經(jīng)濟(jì)信息之外，經(jīng)營(yíng)管理中不同環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息都會(huì)影響到企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的開(kāi)展，因此稅務(wù)信息溝通非常重要。

二、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）明確房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控工作并不是一朝一夕之間或者通過(guò)某一個(gè)單一的措施就能夠完成的，它是一項(xiàng)系統(tǒng)的、長(zhǎng)時(shí)間的工作，在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中要想穩(wěn)步前行，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)控制工作顯得尤為重要，需要高度重視所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展，將可能存在的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)控制到最低，有力支撐企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)所具有的獨(dú)特的特點(diǎn)以及所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控的需要來(lái)設(shè)計(jì)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，明確管理目標(biāo)，系統(tǒng)開(kāi)展所得稅管控工作。

（二）加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)

房地產(chǎn)企業(yè)要針對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理工作出現(xiàn)的稅務(wù)信息建立完整的管理，明確管理權(quán)限，同時(shí)建立起科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，引入專業(yè)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展，定期針對(duì)財(cái)務(wù)工作組織檢查，提升財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性與透明性，確保所得稅申報(bào)工作的準(zhǔn)確性。針對(duì)所得稅申報(bào)工作，無(wú)論采取哪種申報(bào)方式，都要反復(fù)開(kāi)展審核，做好與稅務(wù)部門(mén)人員的溝通工作，明確申報(bào)工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)，嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，避免因?yàn)槌瑫r(shí)等原因影響申報(bào)的順利開(kāi)展。除此之外，對(duì)于雖然不常發(fā)生但是有一點(diǎn)發(fā)生，將會(huì)對(duì)企業(yè)造成巨大影響的事項(xiàng)要及時(shí)尋求外部專家?guī)椭_(kāi)展重大事項(xiàng)管理，在專家權(quán)威的指導(dǎo)下有效開(kāi)展所得稅風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

（三）設(shè)立房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

對(duì)國(guó)家稅收政策的變化要及時(shí)進(jìn)行研究解讀，結(jié)合過(guò)往房地產(chǎn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管控工作中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況樹(shù)立可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，建立起系統(tǒng)的所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，科學(xué)設(shè)定預(yù)警值，并定期根據(jù)實(shí)際情況大變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，確保預(yù)警系統(tǒng)能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)企業(yè)存在的所得稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性與定量的衡量，提前預(yù)警信息，有效采取防控措施。