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小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。我國現(xiàn)有小微企業(yè)約有1023萬戶，是我國實體經(jīng)濟的重要基礎(chǔ)，在促進經(jīng)濟增長、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新以及社會和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮了重要作用。但小微型企業(yè)往往面臨出口難、融資難、市場難、用工難等壓力，有調(diào)查顯示，小微企業(yè)的平均壽命只有3年左右。近年來，國家高度重視小微企業(yè)發(fā)展，陸續(xù)出臺了一系列優(yōu)惠政策，對步履艱難的小微企業(yè)帶來了極大的利好。

一、支持小微企業(yè)發(fā)展的重要性和必要性

隨著我國改革開放不斷深入和經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展，我國小微企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。小微企業(yè)有三個明顯的特點：一是貢獻大，有數(shù)據(jù)顯示，全國小微企業(yè)的就業(yè)人數(shù)超過2億，最終產(chǎn)品和服務(wù)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的60％，上繳稅收占全國企業(yè)的55％左右；二是影響大，80%以上的小微企業(yè)從事傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和勞動密集型產(chǎn)業(yè)，支持小微企業(yè)的發(fā)展，事關(guān)中國經(jīng)濟的持續(xù)健康發(fā)展，事關(guān)民生改善；三是潛力大，我國小型微型企業(yè)數(shù)超過企業(yè)總量的95%，支持小微企業(yè)發(fā)展壯大，就是抓住了支持實體經(jīng)濟的根本。以上特點充分說明了支持小微企業(yè)發(fā)展的重要性和必要性，國有企業(yè)和大型企業(yè)是中國經(jīng)濟的骨架，小微企業(yè)才真正是國家經(jīng)濟的血和肉。

二、支持小微企業(yè)發(fā)展稅收政策的國際借鑒

1.直接減免稅收。美國政府在2008年的《復(fù)蘇與再投資法案》中，包括了2883億美元左右的減稅直接給予高新技術(shù)企業(yè)尤其是小型企業(yè)和個人；英國為減輕中小企業(yè)稅負(fù)，將中小企業(yè)納稅起征點由4萬英鎊提高到5萬英鎊，稅率則由20%下調(diào)至10%，使其稅負(fù)水平相當(dāng)于大企業(yè)的一半。

2.支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。各國對中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期的優(yōu)惠力度較大，使中小企業(yè)能相對容易地生存下來。如德國對在落后地區(qū)新建企業(yè)可以免交營業(yè)稅5年，對新建企業(yè)的不動產(chǎn)投資，免征50%所得稅。

3.積極促進投資。各國非常重視培養(yǎng)企業(yè)自身的造血功能，通過稅收政策引導(dǎo)鼓勵個人對中小企業(yè)的投資。美國對投資500萬美元以下的企業(yè)給予投資稅永久性減免，對符合條件的小企業(yè)的股本所獲得的資本收益給予至少5年5%的稅收豁免。

三、基于國際視覺探究完善我國小微企業(yè)發(fā)展的稅收體系

1.完善中小企業(yè)稅法體系。國家應(yīng)盡快對現(xiàn)行的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行整合，按照平等競爭、稅負(fù)從輕、促進發(fā)展的原則，進一步清理針對中小企業(yè)的歧視性政策規(guī)定，建立起規(guī)范統(tǒng)一的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策框架，促進中小型企業(yè)良性、可持續(xù)發(fā)展。

2.優(yōu)化小微企業(yè)發(fā)展環(huán)境。主要是做到三個方面：一是降低小微企業(yè)的稅收，通過簡化稅制，明晰小微企業(yè)的納稅權(quán)利和義務(wù)，有效降低其實際稅負(fù)；二是公平稅收環(huán)境，放寬增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，按照“小規(guī)模納稅人為例外，一般納稅人為普遍”的原則，將絕大多數(shù)納稅人認(rèn)定為增值稅一般納稅人；三是優(yōu)化稅收征管舉措，進一步推進稅源專業(yè)化管理，積極推行電子申報、網(wǎng)上辦稅等手段，方便小微企業(yè)辦理涉稅事宜。

3.細(xì)化小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。一是適當(dāng)擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，降低小微企業(yè)界定（享受優(yōu)惠）門檻，核定征收企業(yè)也能享受稅收優(yōu)惠；二是延長稅收優(yōu)惠期限，2011年財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在當(dāng)前的社會經(jīng)濟形勢下，多數(shù)企業(yè)在3年內(nèi)難以實現(xiàn)發(fā)展和轉(zhuǎn)型，應(yīng)考慮適當(dāng)延長稅收優(yōu)惠期限；三是對小型微利企業(yè)可實行累進稅率，順應(yīng)國際稅制改革趨勢，對困難較多、利潤較少的小型微型企業(yè)，實行5%~15%的累進稅率。

4.激勵中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。通過激勵中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新來提高企業(yè)的自主核心競爭力：一是改高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠為高新技術(shù)項目的稅收優(yōu)惠；二是實行以間接優(yōu)惠為主的稅收激勵政策。借鑒國際經(jīng)驗，更多地采取加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式，引導(dǎo)建立健全自主創(chuàng)新機制。

四、結(jié)語

要使小微企業(yè)的蛋糕做大做優(yōu)，既要靠企業(yè)自身努力，也離不開政府和社會各界的扶持、培育和引導(dǎo)。通過完善落實稅收優(yōu)惠政策，增強中小企業(yè)生存發(fā)展的空間和抵御風(fēng)險能力，推動中小企業(yè)走上健康持續(xù)發(fā)展的軌道。

作者：祝剛 單位：四川財經(jīng)職業(yè)學(xué)院