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第一篇：營(yíng)改增下企業(yè)增值稅的納稅籌劃研究

摘要：“營(yíng)改增”政策的提出到試點(diǎn)執(zhí)行逐一落實(shí)中，勢(shì)必給企業(yè)稅負(fù)帶來(lái)了很大的變化，備受關(guān)注。關(guān)于“營(yíng)改增”背景下企業(yè)增值稅的納稅籌劃是減輕企業(yè)稅負(fù)、降低風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約成本支出的重要內(nèi)容，如何對(duì)企業(yè)增值稅進(jìn)行合理科學(xué)的納稅籌劃是各個(gè)企業(yè)納稅方面的重大問(wèn)題，具有十分重要的意義。如今，“營(yíng)改增”政策仍處于試點(diǎn)執(zhí)行實(shí)施階段，納稅籌劃更是極具意義。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)增值稅納稅籌劃方法和技術(shù)等進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析，總結(jié)籌劃要點(diǎn)及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)啟示，希望為企業(yè)財(cái)務(wù)人員工作提供一定的幫助，也為“營(yíng)改增”政策的全面落實(shí)助力。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；增值稅；納稅籌劃；稅負(fù)

1引言

“營(yíng)改增”稅收政策目前已經(jīng)在我國(guó)的各個(gè)地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)執(zhí)行，并取得了良好的成效，是實(shí)現(xiàn)我國(guó)全行業(yè)征繳增值稅目標(biāo)的重大舉措，也是我國(guó)消除重復(fù)征稅、完善稅收鏈條的重要革新，“營(yíng)改增”政策的全面落實(shí)將會(huì)使企業(yè)稅收更加規(guī)范、社會(huì)分工更為合理、企業(yè)發(fā)展更具動(dòng)力、國(guó)民經(jīng)濟(jì)更加健康和諧。如何科學(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃，促進(jìn)“營(yíng)改增”的全面落實(shí)，是目前的重大問(wèn)題。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)增值稅的納稅籌劃方法進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，以期為指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員順利開(kāi)展工作、企業(yè)合理規(guī)范納稅提供幫助，保證“營(yíng)改增”的健康蓬勃發(fā)展。

2“營(yíng)改增”的含義

“營(yíng)改增”即營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)或應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，消除重復(fù)征稅、降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)稅收改革。營(yíng)改增的最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和稅收負(fù)擔(dān)、節(jié)約成本，“營(yíng)改增”能夠幫助企業(yè)規(guī)范稅負(fù)、幫助我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型與國(guó)際接軌、促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)。

3企業(yè)“營(yíng)改增”納稅籌劃的概述

3.1納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指在法律允許的情況和范圍，納稅人在納稅義務(wù)之前通過(guò)科學(xué)合理的籌劃采取降低或延遲的方法來(lái)減少企業(yè)稅負(fù)的一種行為。合法納稅是納稅籌劃的前提和基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上的減少稅收是企業(yè)發(fā)展的必要行為。

3.2納稅籌劃的依據(jù)

“營(yíng)改增”企業(yè)履行納稅義務(wù)繳稅和進(jìn)行納稅籌劃是相互辯證統(tǒng)一的義務(wù)和權(quán)利，關(guān)于“營(yíng)改增”企業(yè)納稅籌劃的具體依據(jù)如下：（1）理論依據(jù)。依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)合理納稅籌劃是其基本的理論依據(jù)和要求，必須嚴(yán)格遵守、杜絕逃稅、偷稅等投機(jī)違法行為。根據(jù)增值稅的計(jì)稅方法：應(yīng)納增值稅稅額=（增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額－增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）×增值稅率。①稅基式：通過(guò)減少（增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額－增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出），即減少應(yīng)納稅額數(shù)值實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。②稅率式：通過(guò)降低稅率實(shí)現(xiàn)減稅。③稅額式：通過(guò)免征、減半征收等減少應(yīng)納稅額實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。（2）法律依據(jù)。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理辦法實(shí)施條例》《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等。

4“營(yíng)改增”企業(yè)納稅籌劃要點(diǎn)及分析

關(guān)于“營(yíng)改增”企業(yè)納稅籌劃的要點(diǎn)可以分為納稅人身份選擇、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的籌劃、進(jìn)項(xiàng)稅額以及優(yōu)惠政策的利用四個(gè)方面，具體如下。

4.1納稅人身份選擇

納稅人身份可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，增值稅稅法中對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率具有不同的規(guī)定，一般納稅人，分別適用17%、11%和6%的稅率并可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人適用3%或者5%征收率，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。兩者各具優(yōu)勢(shì)：一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)可以索要增值稅專(zhuān)用發(fā)票、可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，以減少部分稅負(fù)；小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額可以直接進(jìn)入成本抵減企業(yè)所得稅、銷(xiāo)售貨物不用開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票就不用承擔(dān)對(duì)方銷(xiāo)項(xiàng)稅額從而銷(xiāo)售價(jià)格可控。納稅主體可以合理安排自愿選擇納稅身份進(jìn)行納稅籌劃。（1）符合簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的企業(yè)。《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，試點(diǎn)企業(yè)可自行選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，即除房地產(chǎn)適用5%征收率外，其余全部適用3%征收率。若不選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，則一般計(jì)稅方法，以某房地產(chǎn)公司為例，簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法應(yīng)繳稅額A，一般計(jì)稅辦法應(yīng)繳納稅額為B：預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-購(gòu)置原價(jià)）/（1+5%）*5%；銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（收到的全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）/（1+11%）*11%；進(jìn)項(xiàng)稅額=（支付的全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）/（1+適用稅率）*適用稅率；得出應(yīng)繳稅額B=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳稅款。比較A和B，合理選擇計(jì)稅辦法。（2）不符合簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的企業(yè)。不符合簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的企業(yè)可以通過(guò)估算未來(lái)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的漲幅、結(jié)合現(xiàn)有業(yè)務(wù)情況等來(lái)選擇納稅人身份。同樣計(jì)算兩種身份情況下應(yīng)繳稅額，比較大小，合理選擇納稅身份。

4.2銷(xiāo)項(xiàng)稅額的籌劃

銷(xiāo)項(xiàng)稅額是企業(yè)增值稅中可抵扣項(xiàng)目，其數(shù)額值越小，企業(yè)需繳納的增值稅額就越少。因此，銷(xiāo)售稅額的節(jié)稅和遞延是常見(jiàn)的納稅籌劃方法。關(guān)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的籌劃具體如下。（1）混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)。原本的企業(yè)混合銷(xiāo)售需要分別根據(jù)要求繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅，兼營(yíng)也涉及不同稅率，營(yíng)改增后，不存在混合銷(xiāo)售，根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，凡涉及貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售、個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物進(jìn)行增值稅繳納；其他單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。兼營(yíng)情況則需分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額，分別繳稅，未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。（2）充分應(yīng)用“差額征稅”。試點(diǎn)執(zhí)行階段，“差額征稅”和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣兩個(gè)政策都在執(zhí)行，給企業(yè)減稅帶來(lái)了很大的空間，企業(yè)應(yīng)熟知“差額征稅”適用范圍、有效降低企業(yè)稅負(fù)。如某一般納稅人含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)，運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用50萬(wàn)。進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后應(yīng)交增值稅A=200/1.11*11%-50*7%=16.32萬(wàn)；差額征稅計(jì)算應(yīng)交增值稅B=（200-50）/1.11*11%=14.86萬(wàn)。兩數(shù)對(duì)比，顯然差額計(jì)算節(jié)稅效果明顯。（3）銷(xiāo)售方式籌劃。可以通過(guò)改變銷(xiāo)售方式的舉措來(lái)減少企業(yè)稅收，如多用折扣銷(xiāo)售來(lái)刺激市場(chǎng)，并適當(dāng)結(jié)合現(xiàn)金優(yōu)惠來(lái)調(diào)節(jié)和輔助，根據(jù)企業(yè)自身情況合理為企業(yè)節(jié)稅。

4.3進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃

進(jìn)項(xiàng)稅額可以說(shuō)是“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施中的重要稅收元素，進(jìn)項(xiàng)稅是企業(yè)方可抵扣的稅額，企業(yè)應(yīng)采取有效的籌劃獲取最大限度的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，從而實(shí)現(xiàn)減稅目的。要做好進(jìn)項(xiàng)稅額的有效抵扣必須做好企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格控制日常工作，確保抵扣憑證齊全、增值稅發(fā)票完整。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的納稅籌劃，需要嚴(yán)格調(diào)研并確認(rèn)供應(yīng)商的納稅人身份，不因一時(shí)的利益而忽視增值稅發(fā)票的所要和保管，并正確區(qū)分可抵扣和不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目，有效控制企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。一般外購(gòu)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并通過(guò)稅務(wù)認(rèn)證的均可獲得抵扣，如不能通過(guò)稅務(wù)認(rèn)證無(wú)法抵扣則需直接計(jì)入外購(gòu)成本，重新進(jìn)行企業(yè)利潤(rùn)分配，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.4優(yōu)惠政策

利用《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》中有明確的過(guò)渡期稅收優(yōu)惠相關(guān)政策，納稅主體可熟悉掌握稅收優(yōu)惠內(nèi)容并合理利用優(yōu)惠政策，以減輕企業(yè)稅負(fù)。例如，（1）減免稅政策：托兒所、幼兒園等教育服務(wù)、殘疾本人為社會(huì)務(wù)工服務(wù)、土地轉(zhuǎn)讓用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、福彩、體彩的發(fā)行收入等等均屬于免征增值稅的項(xiàng)目，企業(yè)根據(jù)政策合理籌劃安排；（2）延期納稅政策：增值稅法對(duì)具有納稅困難的納稅人有可延期3個(gè)月納稅的規(guī)定。納稅困難分為自然災(zāi)害造成的企業(yè)無(wú)力納稅及納稅人賬戶(hù)不足支付納稅兩種，企業(yè)面臨資金困難時(shí)，延期納稅是可行的減緩稅負(fù)壓力的有效政策。

5結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“營(yíng)改增”政策是國(guó)家推行的減輕企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、改善國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重大稅收舉措，是利國(guó)利民的重大舉措，目前仍處于試點(diǎn)執(zhí)行階段。在“營(yíng)改增”背景下，企業(yè)增值稅的納稅籌劃是幫助企業(yè)有效節(jié)稅的重要內(nèi)容，科學(xué)合理的納稅籌劃意義重大。本文通過(guò)對(duì)企業(yè)增值稅的納稅籌劃方法及要點(diǎn)進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，希望有助于企業(yè)稅負(fù)的減輕，有助于“營(yíng)改增”政策的發(fā)展和落實(shí)。

參考文獻(xiàn)

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[2]陸亞如.“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃[J].財(cái)會(huì)研究,2013（5）.

[3]景世中.“營(yíng)改增”對(duì)物流行業(yè)財(cái)稅處理的影響分析[D].云南財(cái)經(jīng)大學(xué),2014.

[4]陸勇,李文美.淺析“營(yíng)改增”中的企業(yè)納稅籌劃切入點(diǎn)[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2012（12）.

作者：李景燕 單位：聊城惠眾網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司

第二篇：納稅風(fēng)險(xiǎn)視角下企業(yè)涉稅籌劃優(yōu)化路徑

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)稅收新政策的實(shí)施，企業(yè)納稅涉稅工作的變化和風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大，企業(yè)內(nèi)部的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理體系也暴露出諸多問(wèn)題。本文通過(guò)分析這些存在的問(wèn)題提出完善建議，提高企業(yè)涉稅工作效率，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：涉稅工作；稅務(wù)管理體系；問(wèn)題；建議

1引言

今年7月國(guó)家16項(xiàng)重大稅收新政策的出臺(tái)，我國(guó)稅收法律體系的不斷健全，企業(yè)納稅涉稅工作也面臨著變化和風(fēng)險(xiǎn)的增大，更需要重視降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范企業(yè)納稅工作。大部分企業(yè)都有一套根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)狀況結(jié)合相關(guān)稅務(wù)的涉稅管理體系，而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化發(fā)展中，這些管理體系的風(fēng)險(xiǎn)控制能力也暴露出諸多問(wèn)題，為了提高涉稅工作效率，提升抵御納稅風(fēng)險(xiǎn)能力，本文將在分析納稅風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題提出完善建議。

2企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析

2.1缺乏內(nèi)部控制

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是對(duì)于某一目標(biāo)制定預(yù)算、計(jì)劃并實(shí)施監(jiān)控它的一系列活動(dòng)，企業(yè)擁有完整成熟的內(nèi)部控制體系才能順利進(jìn)行其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。對(duì)于納稅風(fēng)險(xiǎn)管理而言，首先，在內(nèi)部控制體系正常運(yùn)作的前提下，建立起一套適應(yīng)企業(yè)和納稅法規(guī)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)制度；其次，要發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的控制和規(guī)范作用也必須依靠有效的內(nèi)部控制。目前許多企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行力度和健全性不夠，就無(wú)法保證企業(yè)的運(yùn)營(yíng)在合法范圍內(nèi)有效提高，無(wú)法確保資產(chǎn)信息安全，使得預(yù)算目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)目標(biāo)存在較大差異性，同時(shí)嚴(yán)重影響涉稅工作的真實(shí)性和合法性，也降低了涉稅工作的效率。

2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善

完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制大致分為四部分：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督改進(jìn)、信息管理和溝通。而大部分企業(yè)只有風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)部分的建設(shè)相對(duì)完整，誤認(rèn)為只要在面臨稅務(wù)危機(jī)時(shí)提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案即可，實(shí)際上更有效的途徑應(yīng)該是做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)評(píng)估，在涉稅工作中加強(qiáng)控制作用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、及時(shí)調(diào)控，事后進(jìn)行機(jī)制的改善等一系列工作，才能減少面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，即使出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也能及時(shí)應(yīng)對(duì)，從而不會(huì)影響其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，最大限度減少企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.3對(duì)稅務(wù)管理工作的監(jiān)督較落后，缺少獨(dú)立性

目前企業(yè)對(duì)于納稅工作的重視程度已經(jīng)有所提高，但對(duì)于稅務(wù)管理工作的監(jiān)督工作力度不足。許多企業(yè)的監(jiān)督制度建立的較早，在變化的稅務(wù)環(huán)境下已經(jīng)出現(xiàn)一些監(jiān)督漏洞，甚至有些監(jiān)督制度已經(jīng)不再適應(yīng)當(dāng)下的涉稅工作，只能低效率運(yùn)作。另外不能保證監(jiān)督的獨(dú)立性也是無(wú)法順利展開(kāi)監(jiān)督工作的重要原因之一，由于監(jiān)督工作要求真實(shí)、嚴(yán)格、客觀公正，保證其獨(dú)立性也就是減少外界其他因素對(duì)于監(jiān)督工作的影響，保證了客觀真實(shí)性，而實(shí)際上大部分企業(yè)的監(jiān)督部門(mén)和稅務(wù)管理部門(mén)有很大的關(guān)聯(lián)，有些員工甚至是同時(shí)身兼管理和監(jiān)督職責(zé)，容易帶有個(gè)人主觀因素，這樣的情況下很難實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。

2.4信息交流溝通機(jī)制內(nèi)容不全面

在網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，各行各業(yè)對(duì)于信息掌控的要求也逐步提高，許多企業(yè)內(nèi)部建立起了交流平臺(tái)，但這種交流遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因?yàn)閷?duì)于涉稅工作而言，信息溝通是重要環(huán)節(jié)之一，其中的溝通并不僅僅指內(nèi)部各部門(mén)的工作交流溝通，還包括同行業(yè)之間的交流，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息交流。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，但合作交流溝通也就顯得更加重要，企業(yè)之間經(jīng)常因?yàn)槔娓?jìng)爭(zhēng)而封閉稅務(wù)工作信息，封閉稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)交流，對(duì)每一個(gè)企業(yè)自身都是資源的損失；企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息交流更是保證稅務(wù)工作合法性和避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，正如國(guó)家今年7月實(shí)施了16項(xiàng)重大稅務(wù)調(diào)整，其中包含的信息量直接影響到企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有些企業(yè)不及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，其涉稅工作容易陷入不合法的危機(jī)，一旦出現(xiàn)，由于無(wú)法及時(shí)調(diào)整自身內(nèi)部的稅務(wù)管理機(jī)制，可能造成巨大損失。

3納稅風(fēng)險(xiǎn)視角下企業(yè)涉稅籌劃優(yōu)化路徑

3.1建立完整的稅務(wù)管理工作體系，同時(shí)提高內(nèi)部控制水平

大部分企業(yè)在稅務(wù)管理工作體系中缺少的是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)督，對(duì)于如何建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，我們可以借鑒國(guó)外先進(jìn)企業(yè)的做法，即先建立整體經(jīng)營(yíng)內(nèi)部管理中較復(fù)雜的綜合衡量指標(biāo)，再細(xì)化成具體指標(biāo)分別進(jìn)行稅務(wù)工作的帶入，形成系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，或者結(jié)合企業(yè)內(nèi)部情況和外部市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)企業(yè)內(nèi)未知的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)并分類(lèi)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高低不同的項(xiàng)目活動(dòng)采取不同的措施。提高內(nèi)部控制水平首先要檢驗(yàn)制度本身的合理性，是否具有操作實(shí)踐性，其次是建立確保制度實(shí)施的機(jī)制，無(wú)論是監(jiān)控制度還是考核制度，適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲措施都可以對(duì)內(nèi)部控制起一定作用，在此基礎(chǔ)上要同時(shí)保證內(nèi)部控制的制衡性和效益性，具體措施可以通過(guò)控制權(quán)責(zé)分配、結(jié)構(gòu)治理等方面實(shí)現(xiàn)。只有提高內(nèi)部控制水平才能提供一個(gè)良好的內(nèi)部管理氛圍，保證涉稅工作的正常進(jìn)行。

3.2完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制最重要且有效的環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)算部分，做好這部分的前提就是上文提到的信息基礎(chǔ)，即收集足夠的涉稅風(fēng)險(xiǎn)信息。首先，信息無(wú)論是通過(guò)與其他企業(yè)之間的交流得到的，還是通過(guò)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通得到的，都應(yīng)該集合分析，為自身企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警預(yù)算做好準(zhǔn)備；其次，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于其他各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的參與度，有利于財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)識(shí)別出在整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的稅務(wù)問(wèn)題，避免稅務(wù)危機(jī)的加重，提前做好涉稅籌劃優(yōu)化；最后，應(yīng)提高全員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員這方面的培訓(xùn)，也有利于建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，保證其有效的實(shí)施。

參考文獻(xiàn)

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作者：黃娟 單位：南通新江海聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所

第三篇：企業(yè)公益性實(shí)物捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處理與納稅調(diào)整研究

摘要：企業(yè)的公益性實(shí)物捐贈(zèng)主要分為兩種，一種是企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)，另外一種是企業(yè)從外面買(mǎi)回來(lái)的貨物捐贈(zèng)。不符合會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)收入規(guī)定條件的捐贈(zèng)，會(huì)計(jì)上按捐贈(zèng)實(shí)物的成本結(jié)算成捐贈(zèng)支出。如果在國(guó)家稅法上被認(rèn)為是銷(xiāo)售處理，按貨物銷(xiāo)售的價(jià)格來(lái)計(jì)算銷(xiāo)售額和增值稅，納稅調(diào)整是在年終所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)調(diào)整。公益性捐贈(zèng)支出是按照會(huì)計(jì)成本來(lái)計(jì)算還是以公允價(jià)來(lái)計(jì)算現(xiàn)在實(shí)行所有稅法沒(méi)有確切的規(guī)定，在實(shí)際業(yè)務(wù)中有兩個(gè)不一樣的操作方法，這里會(huì)通過(guò)文章舉例來(lái)說(shuō)明兩者之間的異和同。企業(yè)主動(dòng)承擔(dān)一定社會(huì)責(zé)任的表現(xiàn)即是企業(yè)公益性實(shí)物捐贈(zèng)，因此建議國(guó)家恰當(dāng)公正地減輕稅負(fù)，要更加清晰明了地計(jì)算公益性捐贈(zèng)成本。

關(guān)鍵詞：實(shí)物公益性捐贈(zèng)；會(huì)計(jì)處理；納稅申報(bào)

1引言

乙方將資金或其他私有財(cái)產(chǎn)不求任何回報(bào)的轉(zhuǎn)移給甲方，或是在沒(méi)有任何利益的前提下自愿轉(zhuǎn)移中清除甲方的債務(wù)，而乙方也不再是甲方的債權(quán)人，這就叫作捐贈(zèng)。實(shí)物捐贈(zèng)在企業(yè)中作為銷(xiāo)售貨物以外進(jìn)行處理，而在國(guó)家稅法上一般把銷(xiāo)售貨物作為實(shí)物捐贈(zèng)處理，以上具體區(qū)分了實(shí)物非公益性捐贈(zèng)和實(shí)物非公益捐贈(zèng)。

2會(huì)計(jì)處理企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)的貨物公益性捐贈(zèng)

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》得出銷(xiāo)售商品的收入應(yīng)該符合以下五條才給予確認(rèn)：（1）購(gòu)貨方承擔(dān)了企業(yè)轉(zhuǎn)移給它的商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；（2）企業(yè)不用對(duì)已經(jīng)賣(mài)出的商品實(shí)行有效的控制，也不用保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)；（3）可以準(zhǔn)確地計(jì)算收入金額：（4）企業(yè)經(jīng)常會(huì)有相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)利益流入（5）企業(yè)可以準(zhǔn)確計(jì)算出相關(guān)聯(lián)的未完成的交易和已完成的交易。不符合上述5個(gè)條件的是企業(yè)實(shí)物捐贈(zèng)，而企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不包括實(shí)物捐贈(zèng)在內(nèi)。實(shí)物捐贈(zèng)是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有聯(lián)系的一種支出，因此企業(yè)不把它作為收入看待，只是把它看作是一種損失或是一種營(yíng)業(yè)以外的支出，會(huì)計(jì)會(huì)把它計(jì)算的成本。從上面的第二種方法發(fā)現(xiàn)了一下問(wèn)題，企業(yè)如果實(shí)物捐贈(zèng)可能會(huì)減少現(xiàn)金的支出，同時(shí)企業(yè)進(jìn)行的實(shí)物捐贈(zèng)會(huì)使企業(yè)有一定的經(jīng)濟(jì)利益流入。但從另一方面說(shuō)企業(yè)的公益性實(shí)物捐贈(zèng)不一定能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，這里面包含著很多不確定的因素，所以公益性實(shí)物捐贈(zèng)不應(yīng)該劃為企業(yè)的收入；企業(yè)公益性實(shí)物捐贈(zèng)并非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，捐贈(zèng)被劃為主營(yíng)業(yè)外支出，所以不應(yīng)該將非日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃為企業(yè)的主營(yíng)業(yè)支出；企業(yè)重復(fù)記錄了利益流出，如果企業(yè)捐贈(zèng)的商品按公允價(jià)格計(jì)算收入，然后把它轉(zhuǎn)化為成本，在會(huì)計(jì)計(jì)算中就莫名的增加了主營(yíng)業(yè)的收入和成本，雖然沒(méi)有影響企業(yè)的利潤(rùn)總額，但是在企業(yè)中存在一部分不合理的利潤(rùn)；國(guó)家稅法上企業(yè)實(shí)物捐贈(zèng)歸納于企業(yè)的銷(xiāo)售收入計(jì)算，但是在企業(yè)中實(shí)物捐贈(zèng)并不歸納于銷(xiāo)售收入計(jì)算，按照上述的分析，第一種內(nèi)部生產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)的財(cái)務(wù)處理會(huì)比第二種的財(cái)務(wù)處理較好一點(diǎn)。

3公益性捐贈(zèng)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)貨物的納稅申報(bào)

根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的貨物，要按照企業(yè)同一時(shí)期企業(yè)的銷(xiāo)售量從而來(lái)計(jì)算企業(yè)的收入。在2015年年初，（新的企業(yè)所得稅納稅）國(guó)家稅務(wù)總局做出了清晰明確的規(guī)定，規(guī)定企業(yè)視同的銷(xiāo)售收入和視同的銷(xiāo)售成本體現(xiàn)在所得稅年度納稅申報(bào)明細(xì)表還有附件中。如該例中企業(yè)150000元視同的銷(xiāo)售收入，寫(xiě)入“銷(xiāo)售收入和旅游業(yè)開(kāi)發(fā)企業(yè)指定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表”（如表1）中“視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入”項(xiàng)的“用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售收入”項(xiàng)目，扣除限額的計(jì)算基數(shù)還增加了企業(yè)的業(yè)務(wù)接待費(fèi),業(yè)務(wù)的宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)支出。100000元視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本，寫(xiě)入表1中“視同銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本”中的“用于捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售成本”項(xiàng)目。而國(guó)家稅法對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)的成本，并未做出明確的規(guī)定。對(duì)捐贈(zèng)的賬載成本企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表上沒(méi)有進(jìn)行調(diào)整的欄目，在捐贈(zèng)成本的實(shí)物中明確了以下兩個(gè)觀點(diǎn)：觀點(diǎn)一指出，對(duì)捐贈(zèng)的賬載成本企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表上沒(méi)有進(jìn)行調(diào)整的欄目，國(guó)家稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)成本就劃為企業(yè)賬面的捐贈(zèng)成本。因此，2008的利潤(rùn)總額=600000-125500=47450（元），如果在納稅前去除企業(yè)公益性捐贈(zèng)限額=474500×12%=56940（元），通過(guò)慈善基金組織無(wú)償捐贈(zèng)給汶川災(zāi)區(qū)高于限額的金額=125500-56940=68560（元），這是不能在納稅前去除的，需要納稅增加68560元，應(yīng)該納稅的所得額=474500（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）+150000（視同銷(xiāo)售收入）-100000（視同銷(xiāo)售成本）+68560（超過(guò)公益性捐贈(zèng)限額調(diào)增）=593060（元），如表2所示（填寫(xiě)納稅調(diào)整捐贈(zèng)支出明細(xì)表）。

通過(guò)第二個(gè)觀點(diǎn)得出，企業(yè)實(shí)施的公益性實(shí)物捐贈(zèng)必須要獲得捐贈(zèng)的收據(jù)，而會(huì)開(kāi)此收據(jù)的是社會(huì)上不以獲取利益為目的團(tuán)體或組織或是政府部門(mén)，而市場(chǎng)的公允價(jià)格體現(xiàn)在收據(jù)上，而且企業(yè)捐贈(zèng)的支出還應(yīng)該與收據(jù)上記錄的金額數(shù)是相同的。如果企業(yè)實(shí)施的是非公益性的物品捐贈(zèng)，也要明確非公益性捐贈(zèng)的金額數(shù)量（根據(jù)市場(chǎng)的公允價(jià)格來(lái)計(jì)算），國(guó)家稅法上捐贈(zèng)的實(shí)物按照銷(xiāo)售的商品計(jì)算，但企業(yè)把公益性實(shí)物捐贈(zèng)歸納為主營(yíng)業(yè)之外的支出消費(fèi)，捐贈(zèng)成本=1000×150×1.17=175500（元），會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=600000-125500=474500（元），企業(yè)納稅前去除的公益性捐贈(zèng)限額=474500×12%=56940（元），通過(guò)慈善基金組織無(wú)償捐贈(zèng)給汶川災(zāi)區(qū)高于限額的金額=175500-56940=118560（元），企業(yè)在納稅前不能去除超過(guò)限額的部分，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額118560元，應(yīng)該納稅的所得額=474500（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）+150000（視同銷(xiāo)售收入）-100000（視同銷(xiāo)售成本）+68560（超過(guò)公益性捐贈(zèng)限額調(diào)增）=593060（元），如果將公益性實(shí)物捐贈(zèng)轉(zhuǎn)賬調(diào)整為175500（在表B中調(diào)整），然而會(huì)與會(huì)計(jì)賬面的記錄會(huì)不相符合。從第一種觀點(diǎn)和第二種觀點(diǎn)得出一個(gè)結(jié)果，雖然從上面的數(shù)據(jù)中看出金額的數(shù)量是相同的，而一個(gè)企業(yè)和國(guó)家對(duì)捐贈(zèng)成本或是支出的認(rèn)定是不相一致的。根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)物捐贈(zèng)是不劃入成本計(jì)算的，第一種觀點(diǎn)和第二種觀點(diǎn)有相同的會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果。第一種觀點(diǎn)和第二種觀點(diǎn)還有一處相同就是，企業(yè)在公益性實(shí)物捐贈(zèng)扣除限額稅前。第一種觀點(diǎn)是按實(shí)物的成本價(jià)計(jì)算，第二種觀點(diǎn)是按照實(shí)物的公允價(jià)格來(lái)計(jì)算。不同方式來(lái)計(jì)算捐贈(zèng)成本。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)公益性實(shí)物捐贈(zèng)沒(méi)有實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益流入，企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)算也不會(huì)確認(rèn)為收入，從第一種觀點(diǎn)來(lái)看，表B的公益性捐贈(zèng)項(xiàng)目中所寫(xiě)的會(huì)計(jì)賬面捐贈(zèng)支出和賬載金額數(shù)目上是相同的，但要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的視同銷(xiāo)售后公允價(jià)與企業(yè)成本價(jià)之間的相差金額。國(guó)家規(guī)定要按照公允價(jià)格來(lái)計(jì)算收入，對(duì)于相同的一個(gè)業(yè)務(wù)，接受方和捐贈(zèng)方的資金是不一樣的，其根本原因在于捐贈(zèng)方的會(huì)計(jì)計(jì)算不會(huì)把實(shí)物捐贈(zèng)納入營(yíng)業(yè)額里，而是把它納入營(yíng)業(yè)額以外的支出，企業(yè)所得稅的視同銷(xiāo)售可以理解為，將企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品按公允價(jià)賣(mài)出，得來(lái)的現(xiàn)金再捐贈(zèng)出去。這樣我們就可以知道為什么國(guó)家稅法捐贈(zèng)出去的物品為什么要做銷(xiāo)售處理，而企業(yè)對(duì)捐贈(zèng)出去的物品劃為主營(yíng)業(yè)以外的支出。在國(guó)家處理納稅方面，捐贈(zèng)方的支出應(yīng)該歸納為被捐贈(zèng)方的收入因?yàn)閮烧呤窍嗟鹊摹Ｆ髽I(yè)在調(diào)整視同銷(xiāo)售的收入和成本，企業(yè)首先要做的就是如何調(diào)整財(cái)政上的主營(yíng)外支出的資金，企業(yè)應(yīng)按成本價(jià)計(jì)算營(yíng)業(yè)以外的支出（捐贈(zèng)支出）。

4作為公益性捐贈(zèng)的企業(yè)外購(gòu)貨物的會(huì)計(jì)處理與納稅申報(bào)

會(huì)計(jì)處理方法與自制貨物在企業(yè)外面購(gòu)買(mǎi)的貨物在公益性捐贈(zèng)中是相一致的。假設(shè)企業(yè)將自己從外面購(gòu)買(mǎi)的貨物,通過(guò)自己企業(yè)生產(chǎn)加工的或是讓別人幫忙加工的再不獲取任何利益的情況下贈(zèng)送給組織或是團(tuán)體，應(yīng)該被認(rèn)為是銷(xiāo)售收入應(yīng)該計(jì)算為國(guó)家的增值稅。把應(yīng)該繳納的增值稅會(huì)企業(yè)應(yīng)該計(jì)入“企業(yè)主營(yíng)業(yè)外的支出”記錄中，而會(huì)計(jì)記錄和對(duì)外面捐贈(zèng)該企業(yè)自己生產(chǎn)的物品是不相一致的。根據(jù)國(guó)家稅法的規(guī)定，外面購(gòu)買(mǎi)得到的資產(chǎn)，不拿它當(dāng)作是以營(yíng)銷(xiāo)為目的獲取利益的，如果在購(gòu)買(mǎi)后該資產(chǎn)在一年之內(nèi)處理的，國(guó)家稅法可按照該資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)時(shí)的銷(xiāo)售價(jià)格來(lái)計(jì)算銷(xiāo)售的收入。該企業(yè)自己生產(chǎn)的貨物與從外面購(gòu)買(mǎi)的貨物的納稅明細(xì)表的變動(dòng)及會(huì)計(jì)記錄處理方式方法實(shí)質(zhì)上是相一致的。

5結(jié)語(yǔ)

（1）不能認(rèn)為觀點(diǎn)一和觀點(diǎn)二是相同的因?yàn)樗鼈冊(cè)谝恍┓矫孢€是有差距的，會(huì)計(jì)利潤(rùn)金額決定著應(yīng)納稅所得額,扣除的公益性限額,企業(yè)捐贈(zèng)公益性成本與市場(chǎng)公允價(jià)的差額。

（2）第一個(gè)觀點(diǎn)企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅納稅申報(bào)表中的如果賬面記錄不做相對(duì)的變動(dòng)，就會(huì)造成企業(yè)在公益性方面的支出及會(huì)計(jì)賬本上的資金和與之相關(guān)聯(lián)的公益性團(tuán)體開(kāi)的原始收據(jù)憑證上的資金不相符，與受贈(zèng)方確認(rèn)的捐贈(zèng)收入資金不相符。

（3）在現(xiàn)行所得稅申報(bào)政策中捐贈(zèng)成本沒(méi)有明確的規(guī)定，進(jìn)行一定的納稅籌劃可以在企業(yè)在做年度所得稅申報(bào)的時(shí)候，可以合理地減少企業(yè)稅負(fù)。企業(yè)可以抓住國(guó)家相關(guān)對(duì)企業(yè)發(fā)展有幫助的政策，例如國(guó)家會(huì)通過(guò)一些優(yōu)惠政策引導(dǎo)企業(yè)參加社會(huì)公益性活動(dòng)，在這個(gè)時(shí)候企業(yè)在自己獲益的同時(shí)也會(huì)積極主動(dòng)地去支持國(guó)家的一些政策，第二個(gè)觀點(diǎn)的做法從國(guó)家稅法方面和企業(yè)財(cái)政方面之間捐贈(zèng)支出差異，都可以適當(dāng)?shù)販p少企業(yè)的增值稅。

（4）和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致的是第二個(gè)觀點(diǎn)，企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出在申報(bào)明細(xì)表中會(huì)計(jì)記賬記錄要做一定的變動(dòng)，因?yàn)橛涃~記錄的變動(dòng)所以捐贈(zèng)支出的轉(zhuǎn)載資金也發(fā)生了變動(dòng)，企業(yè)公益性支出的會(huì)計(jì)記錄的資金與相關(guān)聯(lián)的公益性團(tuán)體所接收到的資金是不一樣，但與被捐贈(zèng)的一方收到的資金的資金是相同的。

參考文獻(xiàn)

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作者：崔婉秋；肖永軍 單位：吉林工商學(xué)院

第四篇：企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃探究

摘要：納稅籌劃指的是在對(duì)國(guó)家法律和法規(guī)的基礎(chǔ)上減輕稅負(fù)，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升，其對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到重要的推動(dòng)作用。當(dāng)前企業(yè)的納稅籌劃工作還存在一定的問(wèn)題，很多企業(yè)還未充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的意義，納稅籌劃相關(guān)的機(jī)制也尚未得到完善，相關(guān)的專(zhuān)業(yè)性人才不足，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃的效率非常低。本文結(jié)合此類(lèi)問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策，完善納稅籌劃的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)的內(nèi)部建立完善的納稅籌劃的機(jī)制，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的人才，從而提高納稅籌劃的工作效率。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；問(wèn)題；對(duì)策

1引言

納稅籌劃指的是企業(yè)在遵守國(guó)家法律的基礎(chǔ)上，借助各類(lèi)科學(xué)的方法減輕自身稅負(fù)的方法，在一定程度上可以提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的高速發(fā)展，但是，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的環(huán)節(jié)中，應(yīng)該嚴(yán)格地按照各類(lèi)規(guī)章制度進(jìn)行各項(xiàng)操作，防止相關(guān)部門(mén)在檢查的環(huán)節(jié)中，認(rèn)為企業(yè)存在偷稅和漏稅行為，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。現(xiàn)在，我國(guó)已經(jīng)制定了完善的納稅體系，企業(yè)也具備了一定的納稅意識(shí)，并且這種意識(shí)呈現(xiàn)良性的發(fā)展。但是很多企業(yè)在納稅中不能進(jìn)行合理的籌劃，而且企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制還不夠科學(xué)，納稅籌劃體系還不能被建立，導(dǎo)致企業(yè)自身的發(fā)展陷入不利的局面。企業(yè)應(yīng)該針對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)情況進(jìn)行分析，制定完善的納稅籌劃?rùn)C(jī)制，制定完善的納稅籌劃方案，確保企業(yè)的稅負(fù)可以降低，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)對(duì)納稅籌劃的重視程度不足

現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部還不能制定完善的納稅籌劃，導(dǎo)致納稅籌劃?rùn)C(jī)制非常不完善，制度也存在不健全的情況，企業(yè)在納稅方面還有一些細(xì)節(jié)不清楚，企業(yè)在納稅籌劃中效率非常低下，對(duì)企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不良影響，導(dǎo)致企業(yè)不能進(jìn)一步的發(fā)展。納稅籌劃是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，其涉及很多綜合性的問(wèn)題，不僅僅要求企業(yè)對(duì)國(guó)家法律和法規(guī)有充分的了解，也要求企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)情況充分了解，還要結(jié)合市場(chǎng)的環(huán)境，制定適合企業(yè)的計(jì)劃，才能確保納稅籌劃工作順利地進(jìn)行。但是由于企業(yè)對(duì)納稅籌劃重視程度不夠，導(dǎo)致很多工作人員對(duì)國(guó)家法律和法規(guī)的漠視，他們對(duì)國(guó)家各項(xiàng)稅收政策不能充分了解，而且對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)的情況了解不透徹，導(dǎo)致納稅籌劃工作不能順利進(jìn)行，而且其工作效率非常低下，納稅籌劃工作不能發(fā)揮自身的效果，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的制約。

2.2企業(yè)缺乏完善的納稅籌劃的機(jī)制

在我國(guó)的很多企業(yè)中，還不能制定完善的納稅籌劃的機(jī)制，相關(guān)規(guī)章制度非常不完善，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的制約作用。其一，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃環(huán)節(jié)中，他們不能樹(shù)立整體的關(guān)鍵，只是對(duì)短期的效益非常重視，甚至為了減輕稅負(fù)而不顧成本，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益一直不好，企業(yè)也不能實(shí)現(xiàn)高速的發(fā)展，納稅籌劃工作不能發(fā)揮出預(yù)期的效果。其二，很多企業(yè)在制定納稅籌劃方案的環(huán)節(jié)中，他們不能站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，很多制度不能適應(yīng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)的整體利益受到一定的損失，降低了企業(yè)的整體的經(jīng)濟(jì)效益。

2.3企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的納稅

籌劃人員納稅籌劃具有一定的綜合性質(zhì)，其對(duì)工作人員的要求非常高，不僅要求工作人員具有會(huì)計(jì)學(xué)的能力，而且要求會(huì)計(jì)人員充分了解經(jīng)濟(jì)學(xué)等學(xué)科的知識(shí)，要結(jié)合實(shí)際，具備完善的統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。但是我國(guó)很多企業(yè)中負(fù)責(zé)納稅籌劃的工作人員，他們的專(zhuān)業(yè)知識(shí)有待于進(jìn)一步提升，這在一定程度上對(duì)企業(yè)的納稅籌劃產(chǎn)生制約作用，也導(dǎo)致企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展，納稅籌劃工作中，要對(duì)企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)工作進(jìn)行完善，完善財(cái)務(wù)工作的流程，從而使企業(yè)的稅負(fù)的負(fù)擔(dān)降低，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到很大的提升。在納稅籌劃的具體工作中，需要專(zhuān)業(yè)化的人才進(jìn)行具體化的操作，但是由于企業(yè)的內(nèi)部缺乏專(zhuān)業(yè)化的人才，他們?nèi)狈?zhuān)業(yè)理論的支撐，導(dǎo)致各項(xiàng)工作都不能順利地進(jìn)行。很多企業(yè)不能對(duì)納稅籌劃有深入的認(rèn)識(shí)，他們不能建立起完善的培訓(xùn)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)的納稅籌劃的實(shí)效性非常差，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

2.4企業(yè)納稅籌劃工作效率低

現(xiàn)在，企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作有了一定的認(rèn)識(shí)，但是納稅籌劃工作在企業(yè)內(nèi)部的時(shí)間比較短，還不能建立起完善的機(jī)制，而且各項(xiàng)規(guī)章制度也不健全，也不能針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況培養(yǎng)大量的人才，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃工作的效率非常低下。其一，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的納稅籌劃的工作機(jī)制，不能采用制度的方式進(jìn)行人才培養(yǎng)和人才激勵(lì)，不能吸引市場(chǎng)上優(yōu)秀的人才，不能結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展的情況和實(shí)際的政策進(jìn)行納稅籌劃制度的制定，對(duì)市場(chǎng)發(fā)展情況的感知能力比較遲鈍，導(dǎo)致納稅籌劃設(shè)計(jì)的方案非常不合理。在不完善的機(jī)制下，各項(xiàng)工作都不能順利地進(jìn)行，工作不能得到科學(xué)的安排，各項(xiàng)工作的效率較低。其二，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的環(huán)節(jié)中，相關(guān)的方法還存在缺陷，需要進(jìn)一步完善，很多企業(yè)不能結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行納稅籌劃，也不能結(jié)合市場(chǎng)的情況，做出具有導(dǎo)向性的判斷，工作的效率十分低下。

3企業(yè)完善納稅籌劃的措施

3.1完善對(duì)納稅籌劃重要性的認(rèn)識(shí)

很多企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的環(huán)節(jié)中，不能對(duì)這項(xiàng)工作具有深入的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部機(jī)制不夠健全，對(duì)企業(yè)的納稅籌劃工作產(chǎn)生制約作用。因此，企業(yè)應(yīng)該完善對(duì)納稅籌劃重要性的認(rèn)識(shí)。其一，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該深刻地認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的內(nèi)涵，對(duì)納稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性有充分的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況有深入的了解，并且將納稅籌劃列入企業(yè)工作的重點(diǎn)，在企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工作中，都應(yīng)該考慮到納稅籌劃的問(wèn)題。其二，企業(yè)的工作人員應(yīng)該充分地認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要意義，不斷完善自己的業(yè)務(wù)能力，及時(shí)地了解國(guó)家最新出臺(tái)的政策，在工作中提高主動(dòng)性，完善納稅籌劃的制度，著力提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2建立完善的納稅籌劃?rùn)C(jī)制

現(xiàn)在，我國(guó)很多企業(yè)對(duì)納稅籌劃已經(jīng)有了初步的了解，但是由于納稅籌劃在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的時(shí)間比較短，相關(guān)的機(jī)制有待于進(jìn)一步完善，而且在人才培養(yǎng)等方面存在一定的問(wèn)題，因此，企業(yè)應(yīng)該建立完善的納稅籌劃的機(jī)制。其一，納稅籌劃的執(zhí)行應(yīng)該結(jié)合國(guó)家的法律和法規(guī)，并且可以著力降低企業(yè)的稅負(fù)，因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)有的納稅籌劃的方案進(jìn)行改進(jìn)，結(jié)合自身發(fā)展的情況。其二，企業(yè)應(yīng)該站在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，不能僅僅關(guān)注短期的利益，應(yīng)該不斷地完善納稅籌劃?rùn)C(jī)制。

3.3完善對(duì)納稅籌劃專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)

納稅籌劃是一項(xiàng)綜合性非常強(qiáng)的工作，其對(duì)工作人員能力要求很高。因此，企業(yè)往往出現(xiàn)人才不足的情況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)存在不足。企業(yè)應(yīng)該完善對(duì)納稅籌劃專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，其一，納稅籌劃工作需要人才具有專(zhuān)業(yè)的理論基礎(chǔ)，熟悉稅收的理論知識(shí)，所以企業(yè)應(yīng)該完善對(duì)人才的理論培訓(xùn)，定期對(duì)他們的理論知識(shí)進(jìn)行考核，并且完善他們的業(yè)務(wù)處理能力。其二，企業(yè)應(yīng)該完善人才招聘方案，確保可以吸引大量的人才。

3.4完善納稅籌劃的工作效率

由于企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作缺乏應(yīng)有的重視，所以相關(guān)的機(jī)制還存在不完善的情況，相關(guān)的制度需要改進(jìn)。納稅籌劃工作的方案在設(shè)計(jì)和執(zhí)行階段還存在脫節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃的效率有待提升。因此，企業(yè)應(yīng)該完善納稅籌劃的工作效率，結(jié)合現(xiàn)有的納稅籌劃的機(jī)制，針對(duì)企業(yè)實(shí)際的情況進(jìn)行改進(jìn)，并且針對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)展的情況，設(shè)計(jì)出合理的方案，著眼于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。企業(yè)要完善對(duì)員工的培訓(xùn)，提升他們的職業(yè)素養(yǎng)，對(duì)現(xiàn)有的納稅籌劃的方法進(jìn)行改進(jìn)，從而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4結(jié)語(yǔ)

合理的納稅籌劃可以為企業(yè)減輕稅負(fù)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升，促進(jìn)了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，但是企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)該在法律規(guī)定的范圍內(nèi)執(zhí)行，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，不能只注重眼前利益。現(xiàn)在，很多企業(yè)對(duì)納稅籌劃有了初步的了解，但是相關(guān)的機(jī)制還不健全，企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不足，應(yīng)該不斷地強(qiáng)化企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)。

參考文獻(xiàn)

[1]周揚(yáng).當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2016（27）.

[2]黃乃寬.企業(yè)設(shè)置稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位加強(qiáng)納稅籌劃工作研究[J].廣西會(huì)計(jì),2016（8）.

作者：段艷春 單位：山信軟件股份有限公司

第五篇：企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃分析

摘要：納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高和未來(lái)發(fā)展有重要影響，目前許多企業(yè)對(duì)納稅籌劃缺乏足夠的重視，在實(shí)際工作中還存在尚未建立起完善的納稅籌劃?rùn)C(jī)制，缺乏優(yōu)秀的納稅籌劃人才，相關(guān)工作效率較低等問(wèn)題。本文對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)分析并提出了合理意見(jiàn)，即提高對(duì)納稅籌劃的重視程度、完善現(xiàn)有的納稅籌劃?rùn)C(jī)制、引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才以及提高工作執(zhí)行力度等，從而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；問(wèn)題；策略

1引言

納稅籌劃是指企業(yè)在不違反相關(guān)法律法規(guī)的前提下，運(yùn)用科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)手段和財(cái)務(wù)處理方式，降低稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。科學(xué)合理的納稅籌劃能夠有效幫助企業(yè)降低稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。與此同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)章制度，明確當(dāng)?shù)卣畬?duì)納稅籌劃的規(guī)定和相關(guān)政策，避免出現(xiàn)偷稅漏稅行為，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。納稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展有重要意義，但是我國(guó)許多企業(yè)尚未意識(shí)到這一點(diǎn)，沒(méi)有建立起科學(xué)合理的納稅籌劃?rùn)C(jī)制，而一些企業(yè)雖然具有一定的納稅籌劃意識(shí)，但是在實(shí)際操作過(guò)程中還存在許多問(wèn)題，影響了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。應(yīng)當(dāng)對(duì)這些情況進(jìn)行詳細(xì)分析并提出合理意見(jiàn)，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展。

2企業(yè)納稅籌劃中存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)對(duì)納稅籌劃重視程度有待提高

納稅籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高以及未來(lái)的發(fā)展等都有著重要影響，但是許多企業(yè)對(duì)納稅籌劃缺乏足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)籌規(guī)劃?rùn)C(jī)制不完善，各項(xiàng)工作無(wú)法順利進(jìn)行，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高和現(xiàn)代化發(fā)展等都產(chǎn)生了不良影響。納稅籌劃的順利進(jìn)行需要多個(gè)環(huán)節(jié)的緊密配合，首先要對(duì)當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)政策進(jìn)行深入了解與研究，其次要對(duì)納稅籌劃中的專(zhuān)業(yè)知識(shí)有足夠的掌握，并且要對(duì)企業(yè)自身發(fā)展情況和未來(lái)的發(fā)展方向有比較清楚的認(rèn)識(shí)。企業(yè)對(duì)納稅籌劃重要性認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致內(nèi)部工作人員忽視了納稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要影響，對(duì)相關(guān)政策以及法律法規(guī)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有了解到市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀，無(wú)法順利開(kāi)展納稅籌劃相關(guān)工作。

2.2企業(yè)納稅籌劃?rùn)C(jī)制不夠完善

近年來(lái)，許多企業(yè)逐漸意識(shí)到了納稅籌劃的重要意義，但是在納稅籌劃?rùn)C(jī)制的建設(shè)方面和相關(guān)故障制度的制定方面還有一定的欠缺，而且缺乏合理的人員編制。首先，企業(yè)沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的真正含義，沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃與設(shè)計(jì)，往往只關(guān)注短期利益，沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行科學(xué)的納稅籌劃。采取不合理方式減輕稅負(fù)的同時(shí)，增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，對(duì)其進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生不利影響。其次，企業(yè)對(duì)納稅籌劃的長(zhǎng)期規(guī)劃缺乏清楚的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有根據(jù)市場(chǎng)現(xiàn)狀和企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)合理的納稅籌劃方案設(shè)計(jì)，導(dǎo)致各項(xiàng)工作無(wú)法順利進(jìn)行，納稅籌劃只能適應(yīng)短期的發(fā)展，而無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)長(zhǎng)期的利益，使得納稅籌劃無(wú)法發(fā)揮其真正效能。

2.3企業(yè)相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)有待提高

納稅籌劃工作繁復(fù)艱巨，內(nèi)容龐雜，對(duì)相關(guān)工作人員提出了較高要求，不僅要對(duì)市場(chǎng)現(xiàn)狀進(jìn)行細(xì)致的考察與分析，而且要對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況和未來(lái)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行深入了解，同時(shí)要掌握一定的財(cái)務(wù)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)和統(tǒng)計(jì)學(xué)、數(shù)學(xué)等學(xué)科知識(shí)。納稅籌劃工作在實(shí)際操作過(guò)程中，需要每個(gè)工作環(huán)節(jié)的緊密配合，以及相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員的準(zhǔn)確操作。而企業(yè)內(nèi)部缺乏優(yōu)秀的納稅籌劃人才，相關(guān)工作人員對(duì)納稅籌劃的理論理解不夠深入，缺乏專(zhuān)業(yè)的納稅籌劃技能，導(dǎo)致納稅籌劃工作缺乏有效的指導(dǎo)，各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)無(wú)法順利開(kāi)展。此外，一些企業(yè)對(duì)人才培養(yǎng)的重視程度不足，沒(méi)有建立起合理的培訓(xùn)體系，內(nèi)部工作人員得不到科學(xué)的培訓(xùn)，無(wú)法及時(shí)掌握相關(guān)技能，納稅籌劃工作無(wú)法順利進(jìn)行，影響了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

2.4納稅籌劃工作執(zhí)行力度較低

企業(yè)在實(shí)行納稅籌劃的過(guò)程中，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員和內(nèi)部工作人員對(duì)其缺乏深入了解與研究，在納稅籌劃?rùn)C(jī)制建設(shè)和規(guī)章制度制定方面還存在一定的問(wèn)題，而且工作人員綜合素質(zhì)有待提升，所以納稅籌劃執(zhí)行力度較低。納稅籌劃作為一種新型財(cái)務(wù)處理方式，發(fā)展時(shí)間較短，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)尚未建立起比較完善的納稅籌劃體系。同時(shí)，納稅籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)缺乏科學(xué)合理的人員編制和任務(wù)分配，并且存在權(quán)責(zé)不明，責(zé)任落實(shí)不徹底等問(wèn)題，導(dǎo)致納稅籌劃工作效率較低。另外，企業(yè)在執(zhí)行納稅籌劃工作的過(guò)程中，缺乏科學(xué)合理的工作方法，工作效率比較低。同時(shí)，一些企業(yè)沒(méi)有結(jié)合自身實(shí)際情況，盲目做出判斷，而一些企業(yè)則忽視了長(zhǎng)期效率，只專(zhuān)注于短期的稅負(fù)減輕，使納稅籌劃無(wú)法發(fā)揮其真正效能，同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)一定的損失，制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的對(duì)策

3.1提高企業(yè)對(duì)納稅籌劃的重視程度

納稅籌劃發(fā)展時(shí)間較短，一些企業(yè)還沒(méi)有意識(shí)到其對(duì)自身發(fā)展的重要作用，而一些企業(yè)雖然建立了納稅籌劃?rùn)C(jī)制，但是機(jī)制不完善，規(guī)章制度不健全等問(wèn)題依然存在，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對(duì)納稅籌劃的重視程度。首先，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)明確納稅籌劃的重要作用和其對(duì)自身發(fā)展的影響，樹(shù)立正確的納稅籌劃理念，結(jié)合市場(chǎng)現(xiàn)狀和企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的納稅籌劃方案。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將納稅籌劃劃入工作重點(diǎn)，加大對(duì)其的投資和建設(shè)，并且對(duì)其進(jìn)行合理的人員編制和任務(wù)分配。其次，內(nèi)部工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，掌握必要的專(zhuān)業(yè)技能，理解其真正含義，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)以及數(shù)學(xué)等相關(guān)學(xué)科的學(xué)習(xí)，充實(shí)自己，提高自己的業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)，從而提高納稅籌劃工作的執(zhí)行力度。

3.2完善現(xiàn)有的納稅籌劃?rùn)C(jī)制

我國(guó)許多企業(yè)在納稅籌劃?rùn)C(jī)制建設(shè)和規(guī)章制度制定等方面還有較大問(wèn)題，影響了納稅籌劃工作的順利進(jìn)行，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的納稅籌劃?rùn)C(jī)制。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)市場(chǎng)現(xiàn)狀進(jìn)行深入調(diào)查與分析，明確市場(chǎng)導(dǎo)向和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，同時(shí)要對(duì)當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)政策進(jìn)行深入研究，對(duì)各類(lèi)優(yōu)惠政策和稅負(fù)法規(guī)等進(jìn)行明確的認(rèn)識(shí)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)自身情況有清楚的認(rèn)識(shí)，明確企業(yè)的發(fā)展方向和未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將納稅籌劃歸入工作重點(diǎn)，將建立完善的納稅籌劃?rùn)C(jī)制作為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，提高其在企業(yè)發(fā)展中地位，通過(guò)合理人才引進(jìn)等方式，建立起科學(xué)合理的納稅籌劃?rùn)C(jī)制，并且完善相關(guān)規(guī)章制度，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

3.3加強(qiáng)人才培養(yǎng)與引進(jìn)

企業(yè)缺乏具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)技能和崇高職業(yè)素養(yǎng)的優(yōu)秀人才，導(dǎo)致納稅籌劃工作效率較低，不利于企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)，通過(guò)充實(shí)人才隊(duì)伍，促進(jìn)納稅籌劃工作的順利進(jìn)行。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立切實(shí)可行的培訓(xùn)方案，對(duì)內(nèi)部工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其掌握必要的專(zhuān)業(yè)技能，提高其業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)，使其能夠?qū){稅籌劃的每個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行準(zhǔn)確的操作與實(shí)施，確保納稅籌劃工作能夠順利開(kāi)展。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的人才招聘進(jìn)行改進(jìn)與完善，通過(guò)多種方式、全方位對(duì)人才對(duì)進(jìn)行嚴(yán)格的選拔，確保人才質(zhì)量，從而充實(shí)納稅籌劃人才隊(duì)伍，提高納稅籌劃工作的高效性，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.4提高納稅籌劃工作的執(zhí)行力度

許多企業(yè)存在納稅籌劃工作效率較低，執(zhí)行力度不強(qiáng)等問(wèn)題，不僅導(dǎo)致納稅籌劃無(wú)法發(fā)揮其真正效能，而且降低了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，所以應(yīng)當(dāng)提高納稅籌劃工作的執(zhí)行力度。一方面，納稅籌劃工作內(nèi)容龐雜，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行科學(xué)合理的統(tǒng)籌安排，對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行合理的指導(dǎo)與規(guī)劃，并且對(duì)每個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的人員編制，保證納稅籌劃工作順利進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善現(xiàn)有的規(guī)章制度，對(duì)納稅籌劃工作標(biāo)準(zhǔn)及各類(lèi)參數(shù)進(jìn)行明確規(guī)定。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有的納稅籌劃方法進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)與完善，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題并進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃工作效率的提高和經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

4結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃的合理應(yīng)用能夠有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，但是由于其發(fā)展時(shí)間較短，許多企業(yè)尚未建立起完善的納稅籌劃?rùn)C(jī)制，相關(guān)機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致納稅籌劃工作無(wú)法順利開(kāi)展，制約了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。針對(duì)納稅籌劃中存在的問(wèn)題，比如對(duì)納稅籌劃重視程度不足，缺乏完善的納稅籌劃?rùn)C(jī)制和綜合素質(zhì)較高的專(zhuān)業(yè)人才，納稅籌劃工作執(zhí)行力度較低等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)通過(guò)提高對(duì)納稅籌劃的重視程度，完善現(xiàn)有的納稅籌劃?rùn)C(jī)制，引進(jìn)優(yōu)秀人才并提高納稅籌劃工作效率等對(duì)策進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]姜楠.我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2016（3）.

[2]黃秀英.新時(shí)期企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2016（24）.

作者：梁曉鳴 單位：黑龍江銀光照明器材有限公司

第六篇：企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步發(fā)展，企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)也更加復(fù)雜，這時(shí)納稅籌劃就獲得了更多企業(yè)的關(guān)注。我國(guó)企業(yè)納稅籌劃起步晚，現(xiàn)實(shí)工作當(dāng)中，企業(yè)的納稅籌劃并未受到稅務(wù)部門(mén)重視，造成企業(yè)實(shí)際稅款增多，文中將對(duì)企業(yè)納稅籌劃當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行了分析，同時(shí)科學(xué)的對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)提出了應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；應(yīng)對(duì)措施

1引言

現(xiàn)代企業(yè)所追求的最高目標(biāo)就是最大化的經(jīng)濟(jì)利益，可是企業(yè)在保證獲得最大利潤(rùn)的同時(shí)需要向國(guó)家繳納稅收，這部分同樣是很大的支出，企業(yè)需要利用納稅籌劃降低稅收支出。企業(yè)納稅人的納稅籌劃，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的合法行為，是企業(yè)納稅人對(duì)自己在相關(guān)法律規(guī)定范圍內(nèi)權(quán)益的合理運(yùn)用。納稅籌劃是將法律規(guī)范為基礎(chǔ)，利用合法的手段享受我國(guó)稅收優(yōu)惠政策，或者使用稅法漏洞合理進(jìn)行避稅。但同樣存在風(fēng)險(xiǎn)，所以納稅籌劃工作十分必要。企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展程度可以體現(xiàn)一個(gè)國(guó)家或地區(qū)企業(yè)的理財(cái)能力和納稅意識(shí)，也可以反映一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、法律健全程度和市場(chǎng)成熟程度。

2企業(yè)納稅籌劃的特征

我國(guó)納稅籌劃起步較晚，從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛興起時(shí)企業(yè)納稅人納稅意識(shí)淡漠，到逐步遵守法律法規(guī)依法納稅。從對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)不足，將納稅籌劃與逃稅相提并論，到認(rèn)識(shí)到納稅籌劃對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的積極作用與正面影響。我國(guó)企業(yè)納稅人在我國(guó)納稅籌劃的實(shí)踐積累中，起著不可替代的作用。從一定意義上來(lái)說(shuō)，納稅籌劃具備非常多的形式，實(shí)際具體表現(xiàn)包含合法性和有關(guān)的計(jì)劃性。合法性是指在法律所允許范圍當(dāng)中進(jìn)行的納稅措施，計(jì)劃性大體上也可以叫作籌劃性，是針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的籌劃。一定意義上說(shuō)，納稅籌劃的目的非常明顯，就是為了降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)減少企業(yè)發(fā)展中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，在新的發(fā)展形勢(shì)下，進(jìn)行納稅籌劃不要局限在納稅人的總體稅負(fù)情況，要進(jìn)行有關(guān)的統(tǒng)籌規(guī)劃，從總體上考慮問(wèn)題。實(shí)效性是指隨著法規(guī)政策變化而產(chǎn)生變化，面對(duì)變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，如果不跟隨著稅收政策進(jìn)行對(duì)應(yīng)的變化就會(huì)觸犯法律底線，最后得到制裁。

3企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

3.1經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃就是對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所獲得的收益進(jìn)行科學(xué)的預(yù)估，納稅籌劃是將企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的預(yù)測(cè)作為參考依據(jù)的。一旦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力過(guò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)不良或者無(wú)法承受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，就可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益無(wú)法達(dá)到預(yù)期，這個(gè)時(shí)候?qū)⒂绊懫髽I(yè)的納稅籌劃，可能導(dǎo)致整個(gè)計(jì)劃都毫無(wú)意義，甚至納稅籌劃的整體都需要進(jìn)行改善，不然將導(dǎo)致企業(yè)更大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.2政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的主體投資活動(dòng)普遍是按照目前市場(chǎng)的主要走向和政府的宏觀調(diào)控措施來(lái)確定的。所以在投資決策之前，企業(yè)要使用專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)進(jìn)行政策性分析，降低因?yàn)檎呓庾x錯(cuò)誤導(dǎo)致的不必要風(fēng)險(xiǎn)。

3.3違法風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃有關(guān)人員對(duì)稅收法律規(guī)范制度并未深入了解，造成企業(yè)納稅籌劃方案違反法律政策。國(guó)家目前的企業(yè)稅務(wù)法律當(dāng)中清晰的規(guī)定了企業(yè)不能濫用手段達(dá)到納稅籌劃的目的，這樣維護(hù)了國(guó)家利益，可是卻為企業(yè)納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)了違法風(fēng)險(xiǎn)。

4企業(yè)納稅籌劃中風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題應(yīng)對(duì)措施

4.1營(yíng)造良好的企業(yè)增值稅納稅籌劃環(huán)境

企業(yè)的增值稅納稅籌劃的環(huán)境包括內(nèi)外部環(huán)境兩個(gè)方面。企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅納稅籌劃的外部環(huán)境就是國(guó)家的法律以及經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境。對(duì)企業(yè)來(lái)講，企業(yè)自身無(wú)法將大環(huán)境改變，可是企業(yè)可以嘗試將大環(huán)境適應(yīng)，更好的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，例如要對(duì)國(guó)家的增值稅和其他稅收法律政策深入的了解，對(duì)國(guó)家稅收政策的變化情況密切關(guān)心，及時(shí)將本單位當(dāng)中可使用的稅收籌劃空間找到，給企業(yè)從最大程度上降低稅負(fù)。增值稅納稅籌劃的內(nèi)部環(huán)境，就是企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)管理情況，特別是財(cái)務(wù)管理情況。內(nèi)部環(huán)境可以利用一定的措施進(jìn)行改變。所以，一方面，企業(yè)管理層要增強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的重視度，要從思想認(rèn)識(shí)當(dāng)中關(guān)注對(duì)企業(yè)增值稅稅收籌劃的工作，另外還需要落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)當(dāng)中去。另一方面，作為企業(yè)增值稅稅收籌劃的具體實(shí)施人員，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理流程中，需要將增值稅的具體核算和繳納工作做好，給增值稅稅收籌劃提供科學(xué)精準(zhǔn)詳細(xì)的會(huì)計(jì)資料。

4.2綜合利用多種稅收籌劃手段

（1）企業(yè)所得稅納稅人身份的納稅籌劃。根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅的相關(guān)具體規(guī)定，不同類(lèi)型的企業(yè)所得稅納稅人各自適用的企業(yè)所得稅稅率有所不同，對(duì)于企業(yè)所得稅納稅人身份籌劃來(lái)說(shuō)，可以從高新技術(shù)企業(yè)和小型微利企業(yè)兩種身份進(jìn)行籌劃。根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，如果企業(yè)擁有自己的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)，屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)，符合高新技術(shù)企業(yè)的條件那么可以申請(qǐng)15%企業(yè)所得稅率。如果企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，并且資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)；或年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，本企業(yè)的從業(yè)人數(shù)總數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的其他企業(yè)。可以申請(qǐng)成為小型微利企業(yè)，從而獲得減按20%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。通過(guò)對(duì)企業(yè)所得稅納稅人身份的籌劃,對(duì)于符合條件的納稅人可以直接有效地降低企業(yè)的稅負(fù)率。

（2）企業(yè)所得稅抵扣項(xiàng)目的納稅籌劃。企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)納稅人一個(gè)納稅年度內(nèi)的收入總額，減除各項(xiàng)扣除項(xiàng)目、不征稅收入、免稅收入以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。各項(xiàng)扣除項(xiàng)目較多，企業(yè)可以從各方面對(duì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃。作為扣除項(xiàng)目之一的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是最普遍存在的。根據(jù)稅法的規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。而大部分企業(yè)的都普遍存在超標(biāo)現(xiàn)象。因此，應(yīng)嚴(yán)格控制企業(yè)的招待費(fèi)，進(jìn)行合理的內(nèi)部預(yù)算，完善內(nèi)部控制制度，使招待費(fèi)控制在稅法規(guī)定的抵扣限額內(nèi)。

（3）企業(yè)增值稅納稅人身份的籌劃，“營(yíng)改增”后一般納稅人根據(jù)具體項(xiàng)目不同適用稅率分為17%、13%、6%；增值稅小規(guī)模納稅人適用的計(jì)稅方法為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人使用的增值稅征收率經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為3%。因此根據(jù)增值率的大小和業(yè)務(wù)類(lèi)型特點(diǎn)，企業(yè)納稅人可通過(guò)企業(yè)合并或分立等方式，選擇有利于自身減輕稅負(fù)的納稅人身份，從而達(dá)到納稅籌劃的目的。

（4）利用兼營(yíng)方式納稅籌劃。企業(yè)要學(xué)會(huì)使用和處理讓利銷(xiāo)售以及混合銷(xiāo)售等方法，將增值稅的核算進(jìn)行詳細(xì)化，對(duì)增值稅繳納政策熟練掌握使用避免業(yè)務(wù)分類(lèi)不輕造成的適用高的增值稅稅率或者發(fā)現(xiàn)視同銷(xiāo)售的情況出現(xiàn)。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，企業(yè)兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售同時(shí)進(jìn)行，企業(yè)完全可以分離出混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，或者利用應(yīng)稅貨物與應(yīng)稅勞務(wù)和增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)的比例進(jìn)行控制，達(dá)到選擇低稅負(fù)稅種的納稅人。

（5）企業(yè)納稅期限的籌劃。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適于小規(guī)模納稅人。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。“營(yíng)改增”后繳納稅款的主動(dòng)權(quán)已轉(zhuǎn)移到納稅人方，由納稅人發(fā)起自動(dòng)扣款方式。因此，企業(yè)納稅人可以在遵守稅收征管的前提下，盡量采用一個(gè)月或一個(gè)季度的申報(bào)期，自動(dòng)扣款選擇在截止的最后日期。通過(guò)對(duì)納稅期限的籌劃獲得資金的時(shí)間價(jià)值，通過(guò)延后納稅的方式達(dá)到無(wú)息使用資金的效果。

5結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前納稅籌劃已經(jīng)變成現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)的自覺(jué)行為。利用納稅籌劃能夠?qū)⑵髽I(yè)收益增多，可是也同樣存在風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)將納稅籌劃人員的綜合素質(zhì)有效提高，將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)增強(qiáng)，從而更好地在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)當(dāng)中站穩(wěn)腳跟，獲得良好的生存發(fā)展空間。做好納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)理想的納稅籌劃的效果，最大程度上提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)

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作者：周華 單位：浙江華坤地質(zhì)發(fā)展有限公司

第七篇：營(yíng)改增下企業(yè)固定資產(chǎn)納稅籌劃問(wèn)題探討

摘要：本文針對(duì)“營(yíng)改增”背景下企業(yè)固定資產(chǎn)納稅籌劃問(wèn)題進(jìn)行分析，闡述了固定資產(chǎn)投資籌劃，內(nèi)容包括投資時(shí)間籌劃和投資地點(diǎn)籌劃。此外還分析了注冊(cè)地點(diǎn)籌劃并對(duì)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃進(jìn)行研究，通過(guò)技術(shù)更新稅控系統(tǒng)提升涉稅業(yè)務(wù)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)水平。希望通過(guò)對(duì)這些內(nèi)容的分析，能夠?yàn)椤盃I(yíng)改增”背景下企業(yè)固定資產(chǎn)納稅籌劃提供一定幫助。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；企業(yè)固定資產(chǎn)；納稅籌劃

1引言

“營(yíng)改增”的進(jìn)一步發(fā)展，促使更多的企業(yè)面臨著“營(yíng)改增”的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，怎樣應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”問(wèn)題，進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃，從而盡可能的享受“營(yíng)改增”所帶來(lái)的好處，防止出現(xiàn)損失，同時(shí)也為眾多營(yíng)業(yè)納稅人帶來(lái)難以解決的問(wèn)題。

2固定資產(chǎn)投資籌劃

2.1投資時(shí)間籌劃

以某“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)為例，從試點(diǎn)之日開(kāi)始，開(kāi)始對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行購(gòu)置，然后獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票，能夠適當(dāng)?shù)挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額。但是，在對(duì)試點(diǎn)方案實(shí)施之前，所購(gòu)置的固定資產(chǎn)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于那些還沒(méi)有被納入到試點(diǎn)范圍的企業(yè)而言，因?yàn)樵圏c(diǎn)方案的具體推行速度逐漸加快，則應(yīng)當(dāng)盡可能地將購(gòu)置固定資產(chǎn)的時(shí)間進(jìn)行推遲，盡可能地將固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)間選擇在試點(diǎn)方案實(shí)施后。通過(guò)這種方式，可以將更多的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，而企業(yè)賦稅才能夠因?yàn)椤盃I(yíng)改增”降低。

2.2籌劃投資地點(diǎn)

針對(duì)一些跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的試點(diǎn)企業(yè)而言，在對(duì)試點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，可以結(jié)合試點(diǎn)方案規(guī)定，對(duì)增值稅進(jìn)行繳納。通過(guò)這種方式，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，針對(duì)在試點(diǎn)地區(qū)以外經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，不能對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。這種情況下，企業(yè)需進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模，在進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資過(guò)程中，可以在試點(diǎn)地區(qū)范圍內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)的購(gòu)置，盡可能地對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，減少企業(yè)賦稅。若試點(diǎn)地區(qū)外的分支機(jī)構(gòu)或者子公司需要適當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資，則可以適當(dāng)考慮從試點(diǎn)地區(qū)中的子公司進(jìn)行購(gòu)買(mǎi)。也可以通過(guò)融資租賃的方式，將支點(diǎn)地區(qū)之外的分支機(jī)構(gòu)或者子公司使用進(jìn)行相應(yīng)的轉(zhuǎn)移。采用這種方式，不但能夠促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要得到充分滿(mǎn)足，同時(shí)還能夠?qū)M(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行提前抵扣，最終促使納稅的期限得到延長(zhǎng)。因?yàn)樵O(shè)備購(gòu)置的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在購(gòu)置的當(dāng)期進(jìn)行抵扣，其中的租賃業(yè)務(wù)銷(xiāo)項(xiàng)稅，同樣能夠在租賃期間做出一定的分期確認(rèn)，并且進(jìn)行分期繳納。

3注冊(cè)地點(diǎn)籌劃

以某“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)為例，相應(yīng)試點(diǎn)規(guī)范指出，在相應(yīng)試點(diǎn)地區(qū)，企業(yè)如果在試點(diǎn)區(qū)域外實(shí)施經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所繳納的營(yíng)業(yè)稅，可以將當(dāng)期應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅進(jìn)行抵減。從這一內(nèi)容可以看出，只有企業(yè)在試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)部，才能夠享受“營(yíng)改增”試點(diǎn)方案。對(duì)此，針對(duì)一些新設(shè)立的企業(yè)而言，需盡可能地將注冊(cè)的地點(diǎn)設(shè)置在“營(yíng)改增”試點(diǎn)區(qū)域內(nèi)，則可以將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡挚郏瑥亩鴰椭髽I(yè)減少整體賦稅。對(duì)于一些跨地區(qū)企業(yè)而言，如果在相應(yīng)試點(diǎn)企業(yè)區(qū)域范圍內(nèi)，存在較多的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)能夠獲得較多的抵扣項(xiàng)目，這時(shí)可以將試點(diǎn)地區(qū)中的分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立形成子公司，此外還可以在試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)注冊(cè)，只有在這種情況下，試點(diǎn)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)才能夠適用“營(yíng)改增”相應(yīng)政策，促使賦稅被降低。但是針對(duì)一些難以獲得的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣企業(yè)而言，可以將試點(diǎn)地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)設(shè)置成分公司，這時(shí)將公司的注冊(cè)地點(diǎn)設(shè)置在試點(diǎn)地區(qū)之外，繼續(xù)對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行繳納，進(jìn)而防止企業(yè)賦稅提升。以某廣告公司為例，注冊(cè)地點(diǎn)是在“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍內(nèi)，同時(shí)其在試點(diǎn)地區(qū)外擁有一家分支機(jī)構(gòu)，經(jīng)營(yíng)相對(duì)穩(wěn)定。因?yàn)槎唐趦?nèi)，無(wú)需對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行購(gòu)置，這時(shí)所抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目較少。若改為繳納增值稅，結(jié)合向客戶(hù)收取的合同總金額當(dāng)成營(yíng)業(yè)收入，這時(shí)的賦稅將呈現(xiàn)明顯的偏重，這種情況下，支付給廣告者的費(fèi)用同樣可以扣除。這種情況下，繼續(xù)對(duì)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行繳納，能夠在一定程度上降低賦稅。這時(shí)，這一企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)地點(diǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，促使其轉(zhuǎn)移到試點(diǎn)地區(qū)之外，同時(shí)在試點(diǎn)地區(qū)內(nèi)，設(shè)置相應(yīng)的分公司。通過(guò)這種方式，則繼續(xù)繳納營(yíng)業(yè)稅，以防止賦稅進(jìn)一步加重。

4日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃

4.1技術(shù)更新稅控系統(tǒng)

對(duì)于增值稅而言，其存在專(zhuān)門(mén)的稅控系統(tǒng)，而增值稅一般納稅人一定要對(duì)稅控系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)用，只有這樣才能開(kāi)具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。對(duì)此，相應(yīng)“營(yíng)改增”試點(diǎn)企業(yè)需對(duì)稅控系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新。與此同時(shí)，在對(duì)稅控系統(tǒng)進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，企業(yè)要求對(duì)方開(kāi)具專(zhuān)用的發(fā)票，從而將稅控系統(tǒng)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

4.2提升涉稅業(yè)務(wù)

從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)水平相應(yīng)試點(diǎn)方案規(guī)定，納稅人可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算不健全現(xiàn)象，也可能會(huì)出現(xiàn)不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的現(xiàn)象，難以對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行開(kāi)具之后，這時(shí),提供賦稅服務(wù)將終止，折讓?zhuān)部赡艹霈F(xiàn)開(kāi)票有誤現(xiàn)象。不能按照規(guī)定，對(duì)紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行開(kāi)具，這就要求適當(dāng)扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。這種情況下，企業(yè)要確保涉稅業(yè)務(wù)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)過(guò)硬。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)已有工作人員進(jìn)行嚴(yán)加培訓(xùn)，促使其充分掌握相關(guān)稅務(wù)知識(shí)，防止給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

5結(jié)語(yǔ)

綜上所述，“營(yíng)改增”是政府結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)實(shí)施結(jié)構(gòu)性改革的一項(xiàng)重大舉措，主要目的是促使第三產(chǎn)業(yè)減輕賦稅，從而消除重復(fù)賦稅，進(jìn)一步促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。幫助企業(yè)節(jié)省成本，促使這一政策真正落到實(shí)處。

參考文獻(xiàn)

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作者：王增富 單位：寧德職業(yè)技術(shù)學(xué)院

第八篇：關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購(gòu)的納稅籌劃及績(jī)效探究

摘要：股權(quán)收購(gòu)是企業(yè)重組的一種主要形式。在股權(quán)收購(gòu)中的納稅籌劃是實(shí)務(wù)界與理論界廣泛關(guān)注的問(wèn)題。股權(quán)收購(gòu)中，由于被收購(gòu)企業(yè)的性質(zhì)不同，收購(gòu)過(guò)程中需繳納的相關(guān)稅費(fèi)也就不同；因此企業(yè)在股權(quán)收購(gòu)中有必要做好納稅籌劃，制定最佳的收購(gòu)方案，進(jìn)而有效的減少稅收成本。

關(guān)鍵詞：股權(quán)收購(gòu)；納稅籌劃；績(jī)效

在2009年4月，我國(guó)相關(guān)部分公布了《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》，2014年，稅務(wù)總局與財(cái)政部又頒布了財(cái)稅〔2014〕109號(hào)文件，對(duì)《通知》的部分條款作了修訂。《通知》將企業(yè)重組、股權(quán)支付的概念與方式進(jìn)行明確，還明確了企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件可以合理的用于一般性稅務(wù)處理規(guī)定與特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，企業(yè)重組起著至關(guān)重要的作用，符合我國(guó)相關(guān)政策規(guī)定的企業(yè)重組將會(huì)獲得一定程度的稅收優(yōu)惠；而股權(quán)收購(gòu)作為企業(yè)重組的一個(gè)主要形式，其在具體實(shí)施過(guò)程中如何有效的降低稅收成本是企業(yè)廣泛關(guān)注的問(wèn)題。

一、股權(quán)收購(gòu)中涉稅內(nèi)容簡(jiǎn)述

股權(quán)收購(gòu)是指企業(yè)通過(guò)購(gòu)買(mǎi)其他企業(yè)的股權(quán)，進(jìn)而達(dá)成交易，控制被收購(gòu)企業(yè)。企業(yè)股權(quán)收購(gòu)中需要繳納的稅費(fèi)具體包括企業(yè)所得稅、增值稅、土地增值稅、契稅及印花稅等。

(一)企業(yè)所得稅

對(duì)于企業(yè)所得稅的處理，相關(guān)文件《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》中明確規(guī)定：處理方式有特殊性稅務(wù)處理與一般性稅務(wù)處理兩種。其中特殊性稅務(wù)處理指在企業(yè)重組過(guò)程中，通過(guò)股權(quán)進(jìn)行對(duì)價(jià)支付，暫時(shí)不需要進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失的確認(rèn)，收購(gòu)企業(yè)與被收購(gòu)企業(yè)收購(gòu)前的所有資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及其他相關(guān)所得稅均不會(huì)發(fā)生變化；對(duì)不需要進(jìn)行股權(quán)支付的部分仍應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。《通知》對(duì)于特殊性稅務(wù)處理有著嚴(yán)格的適用條件，主要包括：(1)商業(yè)目的必須合理，不可以將推遲、免除或減少繳納稅款作為股權(quán)收購(gòu)的主要目的；(2)在企業(yè)重組以后的連續(xù)一年之內(nèi)，收購(gòu)企業(yè)不能夠改變重組資產(chǎn)收購(gòu)前的本質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；(3)在企業(yè)重組以后的一年之內(nèi)，收購(gòu)企業(yè)不得將收購(gòu)的股份轉(zhuǎn)讓給其他人；(4)被收購(gòu)的資產(chǎn)或股份應(yīng)高于被收購(gòu)企業(yè)全部資產(chǎn)或其股份的1/2；(5)收購(gòu)企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)收購(gòu)支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)中時(shí)，股權(quán)支付款項(xiàng)應(yīng)高于其交易支付所有需支付的金額的85%。當(dāng)股權(quán)收購(gòu)不能夠滿(mǎn)足以上條件之一的，則適用一般性稅務(wù)處理，即被收購(gòu)企業(yè)需根據(jù)轉(zhuǎn)讓股權(quán)公允價(jià)值對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失進(jìn)行確認(rèn)；同時(shí)收購(gòu)企業(yè)需以公允價(jià)值為前提對(duì)股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)進(jìn)行確定。

(二)增值稅與營(yíng)業(yè)稅

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》中明確規(guī)定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不屬于增值稅應(yīng)稅行為，但是企業(yè)在股權(quán)收購(gòu)過(guò)程中，進(jìn)行非股權(quán)支付時(shí)若涉及到固定資產(chǎn)與存貨等內(nèi)容，就需要根據(jù)相關(guān)法律對(duì)計(jì)算增值稅，并繳納。相關(guān)文件及通知中明確規(guī)定：在進(jìn)行股權(quán)收購(gòu)時(shí)，投資入股的形式為不動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，并以這兩種形式與投資方進(jìn)行利潤(rùn)分配，就需要一同對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資，且不用繳納營(yíng)業(yè)稅；同時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不需征收營(yíng)業(yè)稅。2016年5月1日起，我國(guó)全面推行營(yíng)改增以后，股權(quán)轉(zhuǎn)讓以不動(dòng)資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)支付時(shí)均適用增值稅有關(guān)條例規(guī)定。

(三)土地增值稅、契稅和印花

稅有關(guān)土地增值稅的文件與通知中明確規(guī)定：企業(yè)在投資和聯(lián)營(yíng)時(shí)，若以房地產(chǎn)的形式進(jìn)行投資或作為聯(lián)營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到企業(yè)所投資或聯(lián)營(yíng)的企業(yè)時(shí)，不需要繳納土地增值稅。有關(guān)企業(yè)重組契稅的文件及通知中明確規(guī)定：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，由于單位與個(gè)人所擁有的企業(yè)股權(quán)、土地使用權(quán)、房屋權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移，則不需要征收契稅。我國(guó)印花稅有關(guān)條例和通知中明確規(guī)定：印花稅的繳納需根據(jù)股權(quán)收購(gòu)合同中產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目進(jìn)行，計(jì)稅依據(jù)合同中的金額進(jìn)行，稅率是萬(wàn)分之五，書(shū)立合同中的當(dāng)事人是主要的納稅方式[1]。

二、股權(quán)收購(gòu)中的納稅籌劃的重點(diǎn)內(nèi)容

(一)選擇股權(quán)收購(gòu)支付對(duì)價(jià)的方式

股權(quán)收購(gòu)中收購(gòu)企業(yè)支付對(duì)價(jià)的方式主要有：非股權(quán)支付、股權(quán)支付或兩者相結(jié)合。在股權(quán)收購(gòu)中，支付方式不一樣那么所涉及的稅收政策也就不一樣，企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)收購(gòu)時(shí)，需要結(jié)合其整體的戰(zhàn)略布局和經(jīng)營(yíng)需要選擇最適宜的支付方式，進(jìn)而做好納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。其中支付方式的選擇需注意以下幾點(diǎn)：(1)盡可能不以無(wú)形資產(chǎn)、存貨與固定資產(chǎn)進(jìn)行支付，因?yàn)閲?guó)家相關(guān)文件與通知中明確規(guī)定：企業(yè)在股權(quán)收購(gòu)過(guò)程中，若支付方式為存貨或固定資產(chǎn)，需征收增值稅；若使用無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)進(jìn)行支付，還需征收土地增值稅；(2)使用有價(jià)證券替換銀行貸款和現(xiàn)金進(jìn)行出資，因?yàn)橛袃r(jià)證券的利息在稅前就已扣除，相較于銀行貸款和現(xiàn)金出資，有價(jià)證券出資能夠減少稅收支出，還能夠彌補(bǔ)其中的利息支出；(3)盡可能用股權(quán)支付以滿(mǎn)足特殊性稅務(wù)處理要求，同時(shí)當(dāng)能夠完全符合特殊性稅務(wù)處理的全部要求時(shí)，當(dāng)期股份支付部分不需要確認(rèn)損失或所得，且不用征收所得稅，企業(yè)也能夠享有遞延納稅的利益；因此，企業(yè)在進(jìn)行股權(quán)收購(gòu)前，需充分考慮到特殊性稅務(wù)處理中的所有條件，進(jìn)而對(duì)出資方式進(jìn)行選擇，最終享受到遞延納稅的收益。

(二)選擇股權(quán)收購(gòu)中的被收購(gòu)企業(yè)

對(duì)于股權(quán)收購(gòu)中被收購(gòu)企業(yè)的選擇，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：(1)對(duì)于地區(qū)的選擇，我國(guó)境內(nèi)與境外有著極大的區(qū)別，若選擇我國(guó)境內(nèi)企業(yè)，需注意的區(qū)域間的稅收存在較大的不同，若選擇我國(guó)大力扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，如在我國(guó)經(jīng)濟(jì)特區(qū)或上海浦東新區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家會(huì)給予一定的優(yōu)惠，主要是在所購(gòu)企業(yè)納入收購(gòu)企業(yè)后，其所取得的第一筆企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，在征收企業(yè)所得稅時(shí)可以享有二免三減半的稅收優(yōu)惠，因此，企業(yè)選擇境內(nèi)的所要收購(gòu)的企業(yè)時(shí)應(yīng)盡可能的選擇能夠獲取稅收優(yōu)惠待遇地區(qū)的企業(yè)；(2)對(duì)于境外企業(yè)的選擇，也應(yīng)充分的考慮稅收因素與如何做好納稅籌劃；首先，借助稅率差異遞延納稅，若相較于我國(guó)，所要收購(gòu)的企業(yè)的所在國(guó)稅率較低時(shí)，那么，該企業(yè)盡可能的可以不對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配，這樣收購(gòu)企業(yè)就可以享有遞延納稅優(yōu)惠，其次，收購(gòu)企業(yè)需對(duì)各國(guó)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行充分利用，盡可能的投資能夠享有稅收優(yōu)惠的企業(yè)，從而獲取更多的利益，最后，借助國(guó)際避稅港從而做好稅收籌劃；(3)對(duì)于行業(yè)的選擇，我國(guó)為不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，給予企業(yè)一定的優(yōu)惠政策，包括減稅和免稅，企業(yè)若選擇符合我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的行業(yè)，就可以享受一定的優(yōu)惠政策。如：若選擇收購(gòu)高新技術(shù)企業(yè)，能夠享有15％的優(yōu)惠稅率；若選擇收購(gòu)農(nóng)林牧漁企業(yè)，就可以不用繳納征企業(yè)所得稅；若選擇收購(gòu)軟件產(chǎn)業(yè)或集成電路產(chǎn)業(yè)，可以享有的優(yōu)惠有：增值稅即征即退、企業(yè)所得稅兩免三減半。

三、股權(quán)收購(gòu)的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)

對(duì)于企業(yè)的績(jī)效變化情況主要通過(guò)對(duì)企業(yè)償債能力、盈利能力、經(jīng)營(yíng)能力、資產(chǎn)管理能力等作為綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)，以某公司為例，該公司在2010年的企業(yè)償債能力、盈利能力、經(jīng)營(yíng)能力、資產(chǎn)管理能力的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)分別為：每股收益0.096、流動(dòng)比率1.25、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)率為-1.28%、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為-12.77%；2011年由產(chǎn)業(yè)鏈下游有實(shí)力的公司收購(gòu)該公司部分股權(quán)，進(jìn)行企業(yè)重組；2014年該公司的綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)分別為：每股收益0.52、流動(dòng)比率1.38、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)率為20.18%、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為22.77%，由此可見(jiàn)，在企業(yè)重組后，該企業(yè)的每股收益逐年增長(zhǎng)，企業(yè)的資產(chǎn)管理能力得到不斷提高，企業(yè)的盈利能力得到提高，企業(yè)的重組有利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展[2]。

四、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)需對(duì)被收購(gòu)企業(yè)進(jìn)行充分了解和考慮，盡可能選擇國(guó)家政策大力支持的高新區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)企業(yè)及高新技術(shù)行業(yè)，收購(gòu)企業(yè)的出資方式應(yīng)盡可能的使用有價(jià)證券和股權(quán)，盡可能不使用現(xiàn)金、存貨及固定資產(chǎn)等，從而減少所需繳納的稅費(fèi)。同時(shí)，收購(gòu)企業(yè)需結(jié)合自己的總體戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展情況，做好納稅籌劃，進(jìn)而有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

財(cái)參考文獻(xiàn)：

[1]黃益忠.企業(yè)納稅籌劃與稅法遵從[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2015(01)：171-172.

[2]王云海，安莉莉.企業(yè)并購(gòu)重組中的稅收籌劃探討[J].時(shí)代金融，2015(08)：113-115.

作者：李霞 單位：岳陽(yáng)市旅游發(fā)展有限公司

第九篇：新時(shí)期企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題探究

摘要：依照我國(guó)當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展情況來(lái)看，企業(yè)已經(jīng)成為非常重要的市場(chǎng)組成部分，做好企業(yè)的納稅籌劃也成為其所需要關(guān)注的重要焦點(diǎn)。基于此，本文首先闡述了企業(yè)納稅籌劃的前提，并分析了當(dāng)前時(shí)期企業(yè)納稅籌劃所存在的問(wèn)題，并探求了解決問(wèn)題的策略，希望可以為企業(yè)更好地進(jìn)行納稅籌劃提供借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅；納稅籌劃；問(wèn)題分析；策略探索

1企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的意義

納稅籌劃主要指的是納稅人為了減輕納稅負(fù)擔(dān)，為了更好地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的管控，為了能夠更好地提升自身利潤(rùn)空間，在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理、投資、理財(cái)、交易等等活動(dòng)所進(jìn)行的合理安排。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行納稅籌劃具有重要的作用和意義，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，通過(guò)合理納稅籌劃，能夠減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，納稅籌劃的合理規(guī)劃可以讓企業(yè)減少納稅的比例，讓企業(yè)延緩納稅的時(shí)間，從而讓企業(yè)的資金利用時(shí)間得以延長(zhǎng)，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到提高，讓企業(yè)的利潤(rùn)空間得以拓展。其次，能夠有效規(guī)避企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。我們通常所說(shuō)的納稅籌劃主要是指在稅法規(guī)范范圍內(nèi)所進(jìn)行的合理活動(dòng)，這樣就能夠有效規(guī)避企業(yè)所可能面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠讓企業(yè)在優(yōu)化自身利益同時(shí)實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的。第三，能夠有效提升企業(yè)管理水平。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)對(duì)其自身的活動(dòng)都進(jìn)行了詳細(xì)而周密的安排，這就讓企業(yè)的任何活動(dòng)都能夠在合理、科學(xué)的理論指導(dǎo)下進(jìn)行，讓管理的安排更加高效，對(duì)提高企業(yè)的管理水平來(lái)說(shuō)具有極為重要的作用。

2當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題

2.1納稅籌劃的專(zhuān)業(yè)人才缺乏

納稅籌劃更多的是一項(xiàng)涉及財(cái)務(wù)管理的重要活動(dòng)，但是其相比較普通財(cái)務(wù)工作來(lái)說(shuō)所涉及的內(nèi)容更多，其層次性更高。因此，可以說(shuō)納稅籌劃活動(dòng)是一項(xiàng)更高級(jí)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，這就需要從事此活動(dòng)的人員具有更高的智商和更廣泛的知識(shí)范疇，讓其與普通的報(bào)賬、報(bào)稅工作區(qū)別開(kāi)來(lái)。但是，依照當(dāng)前的情況來(lái)看，我國(guó)大部分企業(yè)在此方面的人才建設(shè)方面還比較匱乏，很多時(shí)候都是從事某一專(zhuān)業(yè)的人才在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)的開(kāi)展，這就讓企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)的時(shí)效性呈現(xiàn)不足，嚴(yán)重的情況下還容易造成企業(yè)納稅的增多。

2.2企業(yè)對(duì)國(guó)家的相關(guān)政策認(rèn)識(shí)不充分

為了更好地促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)的開(kāi)展，做好國(guó)家政策的解讀是極為必要的，只有真正理解國(guó)家稅收政策的方向，理解國(guó)家制定稅收政策的原因和目的，才能夠更好地執(zhí)行國(guó)家政策，才能夠?qū)Χ惙ê蛧?guó)家政策的應(yīng)用更加到位。但是，依照當(dāng)前的情況來(lái)看，大部分企業(yè)更多關(guān)注的是企業(yè)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、利潤(rùn)等方面，對(duì)國(guó)家政策的認(rèn)識(shí)和解讀還有很大的提升空間。而且很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)國(guó)家政策的重視度不夠，或者說(shuō)僅僅關(guān)注本領(lǐng)域的發(fā)展，對(duì)于從宏觀方面的政策了解方面還存有不足。

2.3稅收政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)較高

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)時(shí)，必須保證其所應(yīng)用的節(jié)稅方法是合法的，并且是合理的。這就需要企業(yè)首先認(rèn)識(shí)自身的企業(yè)特點(diǎn)，認(rèn)識(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重點(diǎn)和不同，結(jié)合企業(yè)的自身特點(diǎn)需要來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需要來(lái)進(jìn)行方案制定，從而在進(jìn)行檢察時(shí)候才能夠了解企業(yè)所用的納稅籌劃方案是否具有合法性。但是，因?yàn)槲覈?guó)稅收政策具有一定的彈性，納稅機(jī)關(guān)的工作人員素質(zhì)參差不齊，不僅會(huì)對(duì)國(guó)家稅收政策進(jìn)行不同的理解和解讀，還會(huì)在檢查中存在一定漏洞，極容易造成企業(yè)偷稅漏稅情況的發(fā)生，不僅給國(guó)家稅收帶來(lái)不利影響，而且還容易給企業(yè)埋下經(jīng)營(yíng)隱患。

2.4缺乏納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的全面分析

很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到了納稅籌劃的重要性，并進(jìn)行了積極研究和探索，期望可以通過(guò)納稅籌劃活動(dòng)的開(kāi)展以達(dá)到減少企業(yè)納稅額的目的。但是，很多時(shí)候企業(yè)依然會(huì)存在納稅籌劃后的納稅總額高于納稅籌劃前的現(xiàn)象。究其根本原因則是因?yàn)椴糠制髽I(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)候并沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行周全考慮，或者解讀政策的不深刻，造成企業(yè)一方面稅款的減少，另一方面稅款的增加。這就讓納稅籌劃活動(dòng)開(kāi)展目的難以達(dá)成，嚴(yán)重的情況下還會(huì)引發(fā)企業(yè)的偏見(jiàn)和認(rèn)識(shí)，放松對(duì)納稅籌劃活動(dòng)的開(kāi)展，難以理解其背后的深刻內(nèi)涵，降低對(duì)此活動(dòng)的重視度。

3企業(yè)科學(xué)地進(jìn)行納稅籌劃的對(duì)策

3.1積極引進(jìn)納稅籌劃人才

我國(guó)的稅收制度是多個(gè)稅種并存的，每一個(gè)稅種都與其他稅種具有一定的聯(lián)系，同時(shí)也具有一定的區(qū)別，其都有自己的征稅范圍，也具有自己的征稅對(duì)象，這正是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行征稅的重要起點(diǎn)。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，首先需要做的便是對(duì)稅種予以熟悉和認(rèn)知，判斷自身企業(yè)是否符合征稅對(duì)象要求，是否符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的起征要求。這就需要企業(yè)大力引進(jìn)納稅籌劃相關(guān)人才，通過(guò)人才的引進(jìn)來(lái)達(dá)到對(duì)稅種、對(duì)象、范圍的正確判斷。第一，企業(yè)所引進(jìn)的人才必須具有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，是財(cái)務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)人才，正是因?yàn)槠渌哂械膶?zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，能夠讓其對(duì)稅務(wù)的計(jì)算、稅種的區(qū)分予以合理認(rèn)識(shí)，并予以正確判定。第二，參與納稅籌劃的人才還要具有廣博的多元化知識(shí)，也就是說(shuō)其不單單是財(cái)務(wù)方面的人才，更兼具其他多種知識(shí)，諸如法律、金融、管理等等知識(shí)，并能夠?qū)⑦@些知識(shí)融會(huì)貫通，在納稅籌劃時(shí)候得以更好地應(yīng)用。通過(guò)知識(shí)的靈活應(yīng)用達(dá)到納稅籌劃的更好開(kāi)展。

3.2合理利用國(guó)家頒布的稅收優(yōu)惠

政策稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，但是我國(guó)在進(jìn)行稅收制度制定的過(guò)程中并沒(méi)有簡(jiǎn)單依照固有模式來(lái)進(jìn)行，而是將很多稅收優(yōu)惠納入其中，通過(guò)對(duì)某些地區(qū)和行為的稅款減免、退還來(lái)達(dá)到更好稅收目的，從而鼓勵(lì)相關(guān)人員積極投入政策導(dǎo)向行業(yè)之中，鼓勵(lì)企業(yè)獲得更大的發(fā)展。為了更好地進(jìn)行納稅籌劃，相關(guān)企業(yè)就需要對(duì)國(guó)家的稅收政策予以深入了解。首先，企業(yè)要緊跟時(shí)展，了解國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅收動(dòng)向和態(tài)度，尤其對(duì)優(yōu)惠政策要予以掌握。其次，企業(yè)針對(duì)國(guó)家的稅收優(yōu)惠證詞予以深入解讀，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行方案的制定，對(duì)優(yōu)惠力度較大的稅種以及各種稅種繳納稅額的比例予以分析，還要對(duì)稅收的優(yōu)惠條件進(jìn)行探究，在條件滿(mǎn)足的同時(shí)，在法律允許的基礎(chǔ)上創(chuàng)造相應(yīng)條件促使企業(yè)可以享受到更多的優(yōu)惠政策。第三，我國(guó)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r表明了我國(guó)經(jīng)濟(jì)區(qū)域發(fā)展的不平衡，這就會(huì)讓我國(guó)在進(jìn)行政策出臺(tái)的時(shí)候考慮到不同地區(qū)的實(shí)際情況，給予不同地區(qū)企業(yè)一定的優(yōu)惠政策，從而達(dá)到促進(jìn)發(fā)展的目的。企業(yè)更是對(duì)此問(wèn)題予以高度重視，通過(guò)利用地區(qū)性差異特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)的開(kāi)展，以便于企業(yè)可以享受到更多的優(yōu)惠政策。

3.3對(duì)賬務(wù)進(jìn)行合理處理賬務(wù)處理

一直都是企業(yè)所重視度的財(cái)務(wù)工作，其同樣也是進(jìn)行納稅籌劃的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，尤其在對(duì)資產(chǎn)予以折舊的問(wèn)題上更是要予以高度關(guān)注，通過(guò)折舊法的重要選擇和應(yīng)用達(dá)到減少企業(yè)費(fèi)用成本，提高企業(yè)利潤(rùn)稅收的目的。首先，企業(yè)要對(duì)存貨的計(jì)算方法予以掌握，尤其是物價(jià)對(duì)納稅金額的影響必須予以深刻了解。比如，物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，如果企業(yè)能夠采用先進(jìn)先出的方式來(lái)進(jìn)行產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)，你們就會(huì)增加企業(yè)成本，影響企業(yè)利潤(rùn)，可以達(dá)到一定的節(jié)稅目的。其次，企業(yè)在進(jìn)行攤銷(xiāo)和分配的過(guò)程中，也同樣需要注意做好方法的選擇，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的情況下，企業(yè)要注重費(fèi)用扣除額的增加，對(duì)費(fèi)用分?jǐn)偡绞竭M(jìn)行優(yōu)化配置，讓企業(yè)的賦稅減少。

3.4合理利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式

轉(zhuǎn)讓定價(jià)主要發(fā)生在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，其是對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、勞務(wù)、銷(xiāo)售貨物所進(jìn)行的一種活動(dòng)時(shí)制定價(jià)格方式，從而達(dá)到利潤(rùn)增加轉(zhuǎn)移的目的，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)。無(wú)論在我國(guó)的納稅籌劃方式中，還是在國(guó)外的納稅籌劃范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式都是一種非常好的納稅籌劃方法，其對(duì)于市場(chǎng)規(guī)則予以一定程度的改變，讓市場(chǎng)規(guī)則的效力降低，其成交價(jià)格可以通過(guò)納稅主體的不同要求而高于或者低于市場(chǎng)價(jià)格。我們常見(jiàn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式為高稅負(fù)地區(qū)企業(yè)向低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、提供勞務(wù)時(shí)制定較低的價(jià)格以及進(jìn)行銷(xiāo)售；低稅地區(qū)企業(yè)想高賦稅地區(qū)企業(yè)提供勞務(wù)，或者通過(guò)制定較高價(jià)格的方式轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，或者進(jìn)行銷(xiāo)售等。

4結(jié)語(yǔ)

納稅籌劃是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，但是其不是簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，而是更高級(jí)的財(cái)務(wù)管理，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的事前謀劃和安排。企業(yè)要對(duì)納稅籌劃活動(dòng)予以高度重視，在進(jìn)行人才安排上要進(jìn)行合理配置，并選擇具有專(zhuān)業(yè)技能的人才從事此活動(dòng)，深刻解讀國(guó)家稅收政策，強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)管理水平，不斷提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，讓納稅籌劃成為企業(yè)發(fā)展的重要支撐。

參考文獻(xiàn)

[1]陳淑莉.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃探討[J].經(jīng)濟(jì)師,2016（11）.

作者：戴新華 單位：江蘇怡豐通信設(shè)備有限公司

第十篇：淺談營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的影響

【摘要】營(yíng)改增政策的實(shí)施，不僅對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算工作和納稅帶來(lái)了深遠(yuǎn)影響，同時(shí)也極大地影響著我國(guó)稅收行業(yè)的發(fā)展。為了更加深入地研究營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅的影響，論文分別從積極影響與消極影響這兩個(gè)層面進(jìn)行了闡述，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行了分析，以進(jìn)一步提高營(yíng)改增政策下，我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)核算與納稅管理水平。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增；房地產(chǎn)企業(yè)；會(huì)計(jì)核算；納稅

1引言

房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與納稅，不僅關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，同時(shí)也影響著企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，甚至間接影響我國(guó)稅收行業(yè)的發(fā)展工作。營(yíng)改增政策的出臺(tái)與實(shí)施，為企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作與納稅帶來(lái)了重要影響，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)。從整體上看，實(shí)施營(yíng)改增政策可以推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程，但其也存在著弊端，即營(yíng)改增政策的實(shí)施，給一部分行業(yè)領(lǐng)域帶來(lái)了一定的稅收負(fù)擔(dān)。鑒于此，房地產(chǎn)企業(yè)必須明確在實(shí)施營(yíng)改增過(guò)程中，自身會(huì)計(jì)核算與納稅所必須承擔(dān)的積極影響與負(fù)面影響，進(jìn)而更好地適應(yīng)營(yíng)改增政策下市場(chǎng)需求的變化與時(shí)展的趨勢(shì)。

2營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅的積極影響

實(shí)施營(yíng)改增政策，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作與納稅帶來(lái)的積極影響，主要分為以下三方面：

2.1有利于提高企業(yè)納稅意識(shí)

在實(shí)施營(yíng)改增政策后，房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)，會(huì)加大對(duì)相關(guān)票據(jù)的審核力度，測(cè)量工作也更加深入、細(xì)致，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的納稅制度。與此同時(shí)，也使房地產(chǎn)企業(yè)更加重視對(duì)業(yè)務(wù)工作人員與財(cái)務(wù)工作人員稅務(wù)意識(shí)以及素質(zhì)的培養(yǎng)，使其實(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家頒布的稅收優(yōu)惠政策，有利于企業(yè)納稅工作的開(kāi)展[1]。總之，實(shí)施營(yíng)改增，有利于增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的納稅意識(shí)，對(duì)企業(yè)納稅管理工作具有重要的積極影響，同時(shí)還可以使企業(yè)內(nèi)外部達(dá)成一致的降低稅負(fù)這一納稅管理目標(biāo)。

2.2有利于企業(yè)實(shí)行業(yè)務(wù)整合

在營(yíng)改增政策實(shí)施之前，房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅，均是由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)相應(yīng)單據(jù)負(fù)責(zé)報(bào)銷(xiāo)的，而采購(gòu)部門(mén)在提供單據(jù)時(shí)，并不會(huì)對(duì)單據(jù)的來(lái)源與類(lèi)別進(jìn)行區(qū)分，這便極大的增加了財(cái)務(wù)部門(mén)的工作量，導(dǎo)致工作效率低下。在實(shí)施營(yíng)改增政策之后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)不再僅根據(jù)單據(jù)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，而采用了用增值稅專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票進(jìn)行抵扣的報(bào)銷(xiāo)方式，此時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)只需審核增值稅發(fā)票，同時(shí)企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)必須要為其提供合格的增值稅發(fā)票[2]。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增的實(shí)施，將傳統(tǒng)的稅票重心只在財(cái)務(wù)部門(mén)，轉(zhuǎn)變成了現(xiàn)在的兩個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)工作。所以，營(yíng)改增政策的實(shí)施，極大地促進(jìn)了房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的票據(jù)整合。

2.3能夠避免發(fā)生重復(fù)征稅現(xiàn)象

營(yíng)業(yè)稅是以企業(yè)的實(shí)際銷(xiāo)售額為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收的，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)而言，企業(yè)成本主要分為土地成本、建安成本以及材料成本等，其中，建安成本與材料成本自身便承擔(dān)著納稅責(zé)任，但在日后征收企業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)，二者還要承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅負(fù)，導(dǎo)致二次繳稅現(xiàn)象，而增值稅則是按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額實(shí)行征稅的。所以，在實(shí)施營(yíng)改增政策后，企業(yè)只在增值環(huán)節(jié)承擔(dān)稅負(fù)，材料成本以及建安成本均是以增值稅發(fā)票的形式實(shí)行抵扣，極大地降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅的消極影響

3.1可能會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

首先，房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)，價(jià)內(nèi)稅即為原營(yíng)業(yè)稅，其可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，當(dāng)成營(yíng)業(yè)稅的稅金予以扣除。但在營(yíng)改增政策實(shí)施之后，增值稅是價(jià)外稅。所以，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)無(wú)法將增值稅扣除；其次，在實(shí)施營(yíng)改增政策之后，房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅率為11%，極大地縮小了房地產(chǎn)企業(yè)合作公司的選擇余地。同時(shí)，也使房地產(chǎn)企業(yè)面臨著一定的轉(zhuǎn)移稅負(fù)進(jìn)而價(jià)格增高的問(wèn)題。最后，在房地產(chǎn)企業(yè)的開(kāi)發(fā)成本中，有很大一部分是不可以用增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行抵扣的，例如勞務(wù)費(fèi)等。因此，由于未能進(jìn)行有效的進(jìn)項(xiàng)抵扣，再加上稅率的提高，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際稅務(wù)增加。

3.2對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生負(fù)面影響

一方面，在營(yíng)改增政策實(shí)行之前，不動(dòng)產(chǎn)支付購(gòu)買(mǎi)所需的價(jià)款是全部計(jì)入到固定資產(chǎn)當(dāng)中的，但在營(yíng)改增政策實(shí)施之后，購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)款則必須價(jià)稅分離，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額便可以實(shí)行抵扣，進(jìn)而使得企業(yè)固定資產(chǎn)的價(jià)值受到負(fù)面影響。另一方面，增值稅的又一大明顯特點(diǎn)，即利潤(rùn)表中的價(jià)稅[3]。實(shí)行營(yíng)改增政策后，增值稅需要從企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入中剝離，極大地降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入。除此之外，由于房地產(chǎn)企業(yè)的成本包括人工成本以及原材料成本等，故在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，獲取有效增值稅發(fā)票的難度較大，進(jìn)而容易增加企業(yè)的稅負(fù)成本。

4解決營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅影響的對(duì)策分析

4.1強(qiáng)化稅務(wù)人才的培養(yǎng)

稅務(wù)人才是房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅工作的主體，故為了更好地應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅的影響，必須全面提高人才素質(zhì)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的賬務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化。一方面，企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)二者的協(xié)調(diào)工作，推動(dòng)二者進(jìn)行有效協(xié)同，共同承擔(dān)稅務(wù)重心[4]。并且，加大對(duì)企業(yè)員工的培訓(xùn)力度，增大票據(jù)管理的規(guī)范程度；另一方面，企業(yè)需要將二級(jí)會(huì)計(jì)科目詳細(xì)記錄并應(yīng)用在一級(jí)會(huì)計(jì)科目當(dāng)中，并將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的申報(bào)抵扣環(huán)節(jié)以及增值稅產(chǎn)生的內(nèi)容進(jìn)行通報(bào)。

4.2提高票據(jù)管理水平并強(qiáng)化稅務(wù)籌劃

由于在征收增值稅時(shí)，是以企業(yè)增值額為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)繳納稅收的，所以，可以有效避免重復(fù)征收現(xiàn)象的發(fā)生。而在實(shí)行增值額計(jì)稅的過(guò)程中，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票以及銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)票的抵扣是關(guān)鍵所在。鑒于此種情況，房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)施增值稅時(shí)，必須全面增強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管理水平。具體來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增政策下房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，在價(jià)格相同的情況下，應(yīng)盡可能降低和非一般納稅人之間的合作頻率，選擇與外包企業(yè)合作。與此同時(shí)，在獲取增值稅發(fā)票時(shí)，企業(yè)必須科學(xué)地掌控時(shí)間，與合作企業(yè)之間簽訂協(xié)議，堅(jiān)決避免發(fā)生申報(bào)延期的情況，以此來(lái)降低企業(yè)流動(dòng)資金的風(fēng)險(xiǎn)隱患。除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)還需要準(zhǔn)確掌握營(yíng)改增政策的實(shí)施及其對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算與納稅帶來(lái)的實(shí)際影響，進(jìn)而使企業(yè)的納稅籌劃工作更加科學(xué)，尤其是企業(yè)成本的稅務(wù)籌劃[5]。由于房地產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)周期一般較長(zhǎng)，需要大量的資金投入，故企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要與各個(gè)有關(guān)方面進(jìn)行有效溝通，同時(shí)明確當(dāng)下最新的稅務(wù)優(yōu)惠政策。

5結(jié)論

營(yíng)改增政策實(shí)施以來(lái)，不僅改變了傳統(tǒng)的房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅管理模式，同時(shí)也影響著我國(guó)整個(gè)稅收行業(yè)的發(fā)展。但是，現(xiàn)階段營(yíng)改增對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅仍然存在一些影響，為此房地產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)強(qiáng)化稅務(wù)人才的培養(yǎng)以及提高票據(jù)管理水平并強(qiáng)化稅務(wù)籌劃，應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策實(shí)施帶來(lái)的影響。營(yíng)改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與納稅的影響包括積極影響：有利于提高企業(yè)納稅意識(shí)、有利于企業(yè)實(shí)行業(yè)務(wù)整合、能夠避免發(fā)生重復(fù)征稅現(xiàn)象，以及消極影響：可能會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，在營(yíng)改增政策的影響下，房地產(chǎn)企業(yè)必須通過(guò)以上措施，不斷提高自身會(huì)計(jì)核算與納稅管理水平，進(jìn)而降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。

【參考文獻(xiàn)】

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【4】王威威.“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響及對(duì)策分析[J].中國(guó)商論，2016(36):135-136.

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作者：王建英 單位：重慶恒泰建筑工程有限公司